金融资产的归类的利润操纵问题研究毕业论文（设计）.doc

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1、郑州大学西亚斯国际学院本科毕北论丈题目金融资产归类的利润操纵问题研究指导教师南召凤职称讲师学生姓名专业院（系）完成时间学号20081222230财务管理班级f学院会计学系2012年4月10日金融资产归类的利润操纵问题研究摘要2006年2月15日出台的新会计准则将金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四大类，不同类别的金融资产会计处理方法的差异将对企业利润产生不同的影响。因此，将金融资产进行正确归类是进行相关会计处理的前提和基础。而《企业会计准则第22号金融工

2、具确认和计量》中没有明确界定金融资产分类的标准，给企业利用金融资产归类调节利润提供了选择空间。木文将对此问题进行分析，并提出一些监管建议。关键词金融资产；归类；利润操纵AbstractInFebruary15，2006theintroductionofnewaccountingstandardswillbedividedintofinancialassetsatfairvalueandthechangesarerecordedincurrentprofitandlossfinancialassets，held-to-matu

3、rityinvestments,loansandreceivables,financialassetsavailableforsellingfourkinds，differentcategoriesoffinancialassetsaccountingtreatmentmethoddifferencewillproducedifferenteffectsonenterpriseprofit.Therefore，thefinancialmanagementEstatecorrectlyclassifiedisthepremis

4、eandbasisoftherelevantaccountingtreatment.And”EnterpriseAccountingStandardsNo.twenty-second--recognitionandmeasurementoffinancialinstruments”doesnotclearlydefinetheclassificationoffinancialassetstotheenterprisestandard，thefinancialassetsareclassifiedregulationprofi

5、tswereofferedthechoiceofspace.Thearticlewillundertakeananalysistothisproblem,andputsforwardsomesuggestionofsupervision.Keywords:financialassets;classification;profitmanipulationJ商g1Abstract21绪论41.1国内外研究现状41.2选题背景及意义52金融资产及其分类62.1以公允价值计靈且其变动计入当期损益的金融资产72.2持有至到期投资72.

6、3贷款和应收款项72.4可供出售金融资产83企业利润操纵的主要方法83.1关联交易进行利润操纵83.2利用会计政策及会计估计变更进行利润操纵93.3利用销售收入进行利润操纵1()4防止企业利用金融资产归类操纵利润的对策104.1进一步完善《企业会计准则第22号金融工具确认与计量》114.2加强会计和审计职业队伍的建设114.2.1加强业务素质培养114.2.2强化法制观念和职业道德观念114.3增强注册会计师的独立性，提高执业质量124.4强化有关监管方的业务检查，加大执法力度125总结与政策建议125.1125.2政策建议

7、135.2.1完善会计准则的制定与实施工作135.2.2完善企业的信息披露制度145.2.3加强对资产评估市场的监管力度145.2.4从法律上加强对企业利润操纵的惩处15鱗i吾16醐17181绪论1.1国内外研究现状1.1.1国外研究现状凯瑟琳•雪珀（Katherine，1989）认为盈余管理本质上是为了获取私人利益而进行的利润操纵行为，即企业管理者为丫获得局部或私人利益，而有意地对财务报告进行歪曲和控制，以达到其利用信息进行操纵利润的目的；美国会计学者斯基佰（Schipper）认为，盈余管理是企业管理者为了获得其私人利益，

8、而对财务报表有FI的地进行干预；当今普遍被公众接受的是海利和瓦伦（Healy和Wahlen）等对盈余管理总结的定义，即企业管理者为了达到自己筹资等0的，利用自己的职业判断，来误导那些以报表为基础的利益关系人。国内文献中，林长泉认为，利润操纵是在某一特定的环境下，管理者、股东、投资者、政府监