银行函证的困扰与出路

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1、银行函证的困扰与出路一、银行函证的困扰在审计过程中我们会发现，办理银行函证一般难以达到预期目标。有时银行函证的回函率很低，主要是有许多不利因素困扰着我们。（一）企业银行账户偏多的困扰企业尤其是能源企业的银行账户之所以偏多，其主要原因有三个方面：一是能源企业货币资金流入流出量很大，购销业务覆盖面很广，正常经营业务需要在不同的城市开户才能顺利办理；二是能源企业因融资业务需要在不同的银行办理货款，企业每办理一笔新的货款，银行就要求在该行开设一个账户，导致企业的银行账户日益增加；三是企业没有及时对失去原有功能的闲置账户进行清理和撤销，于是出现余额很小甚至为零的账户。客户银行账户偏

2、多，至少产生三个方面的不利影响：一是客户的出纳人员在每月的银行对账中，难以及时收齐各个银行的对账单，影响了企业对账的准确性和及时性；二是在总体上增加了专业银行的业务量，占用了各个银行的资源，影响了银行的工作效率；三是当事务所进行审计时，银行函证的工作量也有所增加，也影响了审计的工作效率和服务质量。（二）银行函证格式与基层银行权限的困扰银行函证模板的格式本来不应该是一个主要问题（财政部与中国人民银行早于1999年发布的关于“函证”的联合通知，对于函证格式、回函期限、回函收费等都做出了规定），但是现在对于个别银行来说却成了一个十分重要的问题。在审计过程中我们发现，会计师事务所

3、的银行函证格式，对于中行、工行、农行、交行、民生银行、招商银行等各个专业银行都是适用的，这些银行见到注册会计师出具的银行函证，一般都会及时予以办理，但是仍有许多地区的银行不予配合。比如华东某省某市建行业务人员则以会计师事务所的函证格式不符合该行的要求为名，不予及时办理函证手续。建行业务人员收到银行函证之后，要求企业出纳人员按照建行的函证格式，回去重新填写函证内容并加盖企业公章之后，再到建行去办理函证手续。企业人员到建行办理银行函证，一般需要往返几趟。企业和事务所的有关人员对此十分不理解。据了解，建行为了加强内部控制而规定县（区）级及其以下银行不能直接对客户出具银行函证，只

4、能由市（地）级甚至省级银行才能向客户出具银行函证。这样就导致银行、客户、事务所三方面办理银行函证的工作效率更低。（三）当地银行账户函证的困扰对于企业在当地的银行账户，审计人员一般会要求全部予以函证，即使银行余额为零的账户也要予以函证，以便取得确认企业货币资产的充分证据。但是，有的企业人员往往以某种理由要求减少银行函证的数量，尤其是余额为零的账户，客户一般不愿办理函证。此外，审计人员对当地银行账户，一般会要求与客户双方共同派人到银行办理函证，但是有少数企业的财务人员不愿事务所同时派人去银行办理函证手续。还有，审计外员对当地银行账户，一般会要求企业在事务所现场审计期间办理完成

5、，但有少数企业财务人员会以某种理由，要求放到审计人员离开审计现场之后再予以办理。（四）异地银行账户函证的困扰对交通方便、距离较近的异地银行账户，审计人员一般会要求被审计单位，能够派人到银行现场函证的尽量派人办理。但是有的企业财务人员不管交通是否方便，距离是远是近，都会主张采取邮寄的方式办理银行函证。对此，有的审计人员主张对异地银行账户由客户办理邮寄手续，有的审计人员则主张由审计人员亲自办理邮寄手续。此外，异地银行收到函件之后，由于银行办理函证有的收取函证手续费，有的不收取函证手续费，有的收费较多，有的收费较少，加上各个银行的业务人员比较繁忙，所以，银行业务人员有的会按照函

6、证上的要求办事，有的则不一定会按照要求办理，导致事务所制作的银行函证回函率很低。（五）银行办理函证乱收手续费的困扰有的地方银行办理函证不收取手续费，有的地方银行办理函证普遍收取手续费，且标准不一。如山东菏泽市邪城县的中行、农行、工行、建行四家银行，为菏泽煤电公司力、理函证时均不收取手续费。但是山东济宁市、济南市等地几家银行办理函证都要收取函证费，如济宁中信银行收取10元，济宁商业银行和济南民生银行均收取100元，济南浦发银行收取150元，济宁中行、建行、工行、农行四家银行均收取200元，工行河北省迁西县潘家口支行对每份银行函证最低收费200元并按询证内容累加每项询证100

7、元，济宁交通银行收取300元。更有甚者，北京建行宣武支行规定，对会计师事务所编制的函证，每份收取函证手续费500元，如果改用建行的函证格式，每份函证收取200元。当人们询问银行业务员为什么要收取函证费时，他们的回答一般为“这是总行的文件规定”。既然是总行的规定，为什么济宁的银行收取函证费，而菏泽市邪城县的几家银行都不收询证费。笔者曾经向几家银行业务员索要函证收费标准的文件，他们都说有文件，但是一直没有提供出来。企业财务人员对银行收取每笔函证几百元的手续费意见很大，他们认为，有的银行每月也要与企业对账，但是企业并没有向银行收取对