实验03 存货核算岗位会计分录

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1、《新编财务会计实训》实验三存货核算岗位实验目的与实验用具实验目的：1、审查并严格执行采购计划；2、掌握计划成本计价方法；3、掌握材料成本差异率的计算与发出材料成本差异的分摊；4、掌握实际成本计价方法；5、掌握存货盘存的处理程序与方法。实验用品：1、通用“记账凭证”；2、三栏式明细账；3、数量金额明细账；4、多栏式、十七栏、生产成本明细账；5、应交税费——应交增值税明细账。2实验要求1、根据要求，填写有关原始凭证；2、编制记账凭证，科目汇总表；3、登记有关明细账；4、原材料与周转材料（除向心推力轴承与WX变速

2、总成外）采用计划成本计价；收入逐笔结转材料成本差异（按照原材料与周转材料两大类分别核算），成本差异率在月终计算；发出材料根据“领料单”逐笔结转，月末编制“材料耗用汇总表”，计算材料成本差异率，并结转发出材料成本差异。5、周转材料按刃具、量具（一次摊销法）、工作服和工作鞋（五五摊销法）设置明细核算。6、外购配件按实际成本计价，发出采用“先进先出法”。7、库存商品按实际成本计价，发出采用“加权平均法”，尾差计入发出商品成本。3设置账簿三栏式明细账4材料成本差异原材料成本差异1404012007801期初余额借8

3、71097设置账簿数量金额式明细账5原材料生铁原料及主要材料0001吨1100.00期初余额原料及主要材料库1100000200714030180110设置账簿多栏式明细账6设置账簿十七栏式明细账7设置账簿生产成本明细账8设置账簿应交增值税明细账9记账凭证记账凭证10记账凭证记账凭证11业务题参考答案1-1.外购生铁，款项已预付借：材料采购——生铁63000.00应交税费——应交增值税（进项税额）10710.00贷：预付账款——武山钢铁厂73710.001-2.生铁验收入库借：原材料——原料及主要材料——生

4、铁66000.00贷：材料采购——生铁63000.00材料成本差异——原材料成本差异3000.002-1.开出转账支票采购油漆借：材料采购——油漆12060.00应交税费——应交增值税（进项税额）2050.20贷：银行存款14110.202-2.油漆验收入库借：原材料——辅助材料——油漆12000.00材料成本差异——原材料成本差异60.00贷：材料采购——油漆12060.0012业务题参考答案3-1.承付购货款借：材料采购——生铁120000.00应交税费——应交增值税（进项税额）20400.00贷：银行

5、存款140400.003-2.材料验收入库借：原材料——原料及主要材料——生铁132000.00贷：材料采购——生铁120000.00材料成本差异——原材料成本差异12000.004.铸造车间领用材料借：生产成本—基本—铸造—车床—直材11000.00—基本—铸造—铣床—直材11000.00贷：原材料——原料及主要材料—生铁22000.005-1.开出转账支票采购焦炭借：材料采购——焦炭6920.00应交税费——应交增值税（进项税额）1176.40贷：银行存款8096.405-2.焦炭验收入库借：原材料——

6、燃料——焦碳6930.00贷：材料采购——焦炭6920.00材料成本差异——原材料成本差异10.0013业务题参考答案6.采购变速总成验收入库借：原材料——外购配件——WX变速总成52050.00应交税费——应交增值税（进项税额）8848.50贷：银行存款60898.507.此题按照材料类别或车间汇总编制记账凭证，避免“多借多贷”会计分录。7-1.机加工车间领用润滑油（单据1）借：制造费用——机加工车间——材料费240.00贷：原材料——辅助材料——润滑油240.007-2.机加工车间领用圆钢（单据5、8）

7、借：生产成本—基本—机加工—车床—直材56.00—基本—机加工—铣床—直材14000.00贷：原材料——原材料及主要材料——圆钢14056.007-3.装配车间领用油漆（单据2、6）借：生产成本—基本—装配—铣床—直材3860.00贷：原材料——辅助材料——油漆3860.0014业务题参考答案7-4.铸造车间领用燃料（单据3）借：生产成本—基本—铸造—车床—直材910.00—基本—铸造—铣床—直材1190.00贷：原材料——燃料——焦炭2100.007-5.铸造车间领用圆钢、生铁（单据7、10）借：生产成本

8、—基本—铸造—车床—直材14500.00贷：原材料—原材料及主要材料—圆钢11200.00—原材料及主要材料—生铁3300.007-6.机修车间领用圆钢（单据4、9）借：生产成本——辅助生产成本—机修车间5040.00贷：原材料——原材料及主要材料—圆钢5040.008.采购原煤借：材料采购——原煤14991.35贷：银行存款14991.359.采购向心推力轴承入库借：原材料——外购配件—向心推力轴承36100.