浅谈治理会计面临的挑战及发展趋向

《浅谈治理会计面临的挑战及发展趋向》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈治理会计面临的挑战及发展趋向　一、治理会计是会计学和治理学直接结合的一门综合性学科，它以现代治理理论为基础，运用一系列专门方法和技术，对财务会计和统计资料及其他相关资料进行确认、计量、整理、对比和分析，为组织内部各级治理职员对其整个组织及各个责任单位当前和未来的经济活动进行猜测、决策、规划、控制和评价考核，为治理当局对其资源的公道配置和使用作出最优决策提供科学依据。　　治理会计自20世纪20～30年代萌芽、40～50年代创立到现在，已经历了将近一个世纪。在这过程中，它通过不断吸收现代治理科学新方法，使自己的

2、理论和方法逐渐成熟和日臻完善，在实践中为强化和改善企业内部经营治理作出了重要贡献，非凡是猜测分析、决策分析、本钱控制和责任会计等方法在企业中的运用，其效果尤为明显，给企业经营治理带来了勃勃生气，使厂长、经理们深受其益。　　然而，应该看到，最近二三十年来，由于高新技术的迅猛发展和经济全球化步伐的日益加快，治理会计功能的对象及其外部环境都已经发生了巨大的变化，而和此同时，治理会计的基本内容和主要技术方法却几乎一仍其旧，没有突破性的进展和明显的创新。实践表明，建立在传统技术基础上的现行治理会计的一些观念、理论和方法，

3、由于未能和电脑一体的弹性制造系统、全面质量治理、及时适量生产等同步发展，已经显得不那么适应企业内部治理的需要了，正如世界著名治理学家哈佛大学的卡普兰教授和大平派路德大学的托马斯·约翰逊教授所指出的那样：当今企业财务报告系统的程序和期间所产生的治理会计信息，对于经理职员的计划和控制来说，不仅为时过晚，而且过分笼统，严重的还歪曲事实。　　在新形势下，治理会计究竟存在哪些新题目呢？　　1、缺乏一套严密而又行之有效的理论　　治理会计向来缺乏坚实的理论基础，无论是中国还是西方，治理会计探究素来都是偏重于方法探究，而不重视

4、理论结构的探究，例如，对治理会计目标、假设、原则、方法等基本范畴及其内在联系，迄今少有深进细致的系统探究，使得治理会计至今仍未形成一个严密的理论体系。理论的贫乏，导致治理会计实务长期缺乏理论指导，从而严重制约着治理会计功能的发挥。另一方面，尽管信息论、控制论、系统论及行为科学等一些探究成果已被陆续引进到治理会计之中，从而扩大了治理会计的适用范围，但是，治理会计对于源自这些不同学科的科学成果，尚未能全面而充分的消化，人们还只是依据这些成果对治理会计的某些假设作了程度有限的修正，有些尚处于定性分析阶段，还缺乏应用价

5、值。　　2、方法在实务中的运用具有较大的局限性　　由于传统治理会计的理论是依据特定的经济环境而建立起来的，它所确定的定量模型和假设在变化着的现实经济生活中有很多并不能成立，人们很难运用这些理论和模型来解决实际新题目。例如，本量利分析、保天职析等所建立和使用的模型就受到诸多条件的限制，它必须假设：单价是一常数；单价和销售量相互独立；总本钱线是一直线。然而，在日益加剧的市场竞争环境中，不确定因素很大，现实经济活动往往是复杂而多变的，传统的治理会计方法显得越来越滞后，从而难于在企业治理活动中进行实施和推广。　　3、观

6、念陈旧，不适应现代治理的要求　　传统治理会计的某些方法所赖以立足的观念随着时间的推移，已经变得陈旧过期，例如，有关存货新题目，它答应存货存在，并主张通过计算最优经济批量来实现对存货的最优控制，但这种观念却会给治理职员造成一种错觉，以为只要严格按照经济批量来采购，就能降低本钱，于是乎，在实践中他们为了获取数目折扣而往往大量采购，由此造成原材料大量积存和资金大量被占用。随着市场经济的激烈竞争，依照目前的适时制生产（Just-In-TimeProduction，简称JIT）观点，存货乃是一种资源的闲置，它会降低资金使

7、用的效果，造成财富的巨大浪费，因此，当务求“及时适量”生产，对产生存货堆积的现象必须严加预防，并一步一步地冲减存货的数目，以至于逼近零存货。可见，传统治理会计的某些方法已不适应现代治理的要求。　　4、目光短浅，只重视眼前利益　　传统治理会计在制订经营目标、进行决策分析或本钱控制时，往往只关注企业内部环境及现有产品的降本节流等新题目，其所关心的是眼前利益，追求的是短期利润最大化，而忽视对新产品设计和开发，忽视外部环境变化对企业内部环境的影响以及非货币计量因素的影响，忽视追求长期的综合程度更高的股东价值最大化。例如

8、，在质量本钱新题目上，其最佳质量本钱概念乃是指在使内外部损失本钱及预防和检验用度四项之和最低时的质量水平上，并以此为质量本钱控制的总目标。然而，这仅适用于企业目前生产和销售的情况，据此可能会收到短期本钱最低、利润最大之效果。但是，产品质量是企业的生命，在竞争非常激烈的情况下，由于产品质量方面所存在的新题目，很可能会导致企业处于被动地位，影响到今后团体系列产品的销售，甚至可能会被淘汰出局