经典的纸上谈兵

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1、经典的纸上谈兵----离开某国有大型银行省级分行后写的贷前评估财务分析昨天收到在外培训的老婆的一个短信，问我企业财务分析有什么用。我回信说，银行员工不会企业财务分析就如同程序员不会c语言一样。这一简短对话，引发了我想就企业财务分析与银行经营写一些东西的欲望。在开始之前，先介绍一下自己。我本科毕业于上海交通大学，学的是管理工程企业管理，毕业后去了某国有大型银行省级分行作贷前评估工作，5年后成立资产管理公司之时，调去作了一年投资银行工作。一年后，赴北京任某通信公司财务总监，拟在国内或香港创业板上市，未果后，又在一投资公司

2、作了一年多的投行和证券分析工作。在上述期间，于1998年获cpa资格，2003年获武汉大学mba学位。回顾自己的工作经历，再看自己的第一份工作，有了更多的体会，想写出来和大家一起讨论，如果反响还好，将每周至少写一篇，如果大家讨厌，我就自动消失好了。其实，会计作为一门学科，门槛说高不高、说低不低，这也挺有意思的。说它高，是因为有很多财经类大本生，包括很多一类大本的，毕业后仍对会计一知半解。说它低，是有很多大专生甚至高中生经过一段实践，又能很好的运用它，我在银行工作期间，接触过好几位大专毕业的国有大公司的财务副总和财务部

3、经理，都很有水平，而在企业工作期间，一名大专毕业的会计居然比好多人大毕业的学生要强很多。对此，我是这么认为的，会计运算需要最多的是加减乘除，不需要运用复杂的函数，这是其简单的根源。而复式计帐和冗杂的会计准则则使很多人觉得会计又很难懂和运用。在这里，我想借鉴我在北大借读mba期间授课的一位会计学博士后的方式，对会计学本身作一个基本阐述，希望能对大家有所帮助。按一般的会计学授课方式，都是先讲会计学的基本原理，如复式计帐，基本原则，如权责发生制等，然后再讲会计科目，再讲会计报表。我和那位老师都有同感，这种方式没有从实际运用的角

4、度而更多的是从作学问的角度去讲解，容易将学习者引入歧途，因此，我想先谈财务报表，再说会计科目，再讲会计核算的基本原则，这可能更符合非会计类实际使用者的需要。主要的财务报表其实并不复杂，只有三张，即资产负债表，损益表和现金流量表，相信许多在银行信贷岗工作的朋友们每天都要接触。而且，在国内比较有意思，大多数企业一般只编前2张报表，这可能与在计划经济时代只重视利税表现有关。就这几张报表，能反应一个企业的经营状况吗？能说明企业如此复杂的经济活动吗？且听下回分解。在讨论财务报表的时侯，想结合银行经营的特点一起分析。第一，了

5、解信贷对银行的重要性。现在一谈银行，“存款立行，贷款兴行”这八个字，已经人人都会讲了，但在实际工作中，每个人的体会都不一样。这与每个人所处的时期、位置和角度是分不开的。好了，不扯远了，回归正题。国内银行的主要利润来源于信贷利差，90年代中期的统计数是95%左右，现在应该下降了，但至少也在70%以上。所以说，信贷业务就是国内银行的主营业务没有任何争议(国外银行中间业务利润已可与信贷利润一争长短了)，信贷业务的好坏决定了银行经营业绩的好坏，所以现在的银行，贷款的重要性已有超过存款重要性的趋势。第二，信贷业务中的还款来源问题。信贷

6、的具体业务很多，如贷款合同的签订，资金划帐和借据的保管，催收通知等。在这里，我们主要讨论借款企业的还款来源。企业的还款来源可分为第一还款来源和第二还款来源，第一还款来源来自于企业的现金，第二还款来源于企业的财产抵押和第三方担保，而第三方担保的来源又可循环地来源于担保企业的现金和自身财产。第三，还款来源和财务报表的关系。第一还款来源主要要分析企业的损益表、现金流量表；第二还款来源中的财产抵押主要要分析企业的资产负债表。今天比较有空，看了一下大家写的贴子。认为银行员工怨天尤人的比较多，好象银行是黑得不能再黑了。其实，大家

7、好好思考一下，有助于解决问题。不妨问自己以下几个问题。1、首先，我有辞职的自由吗？如果有，为什么我既不满又不辞职呢？2、其次，我有辞职的勇气吗？如果没有，为什么？3、我要拥有上述自由和勇气，还缺什么？我能通过我自己的努力获得吗？4、我拥有上述自由和勇气后，我还需要辞职吗？我个人认为，提升自己的竞争力，就如同提升武功内功一样，是成为人生大侠必不可少的一步，否则，走火入魔的凶险永远存在。与大家共勉。资产负债表很简单，反应的是该企业(或其他经济组织)在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。

8、一个简单的公式就可以说明，资产=负债+所有者权益。分析时有一个很简单而实用的方法，即左边用减法，右边用加法。所谓资产，2001最新版会计制度如是说“资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”位于资产负债表的左