高级财务会计分录汇总

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1、高级财务会计分录（一）第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借：银行存款贷：应收账款   财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款   贷：财务费用——汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1、预付押金时：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金3、支付租金：借：制造费用  贷：银行存款出租人：①出租资产的账务处理；借：固定资产——出租资产贷：固定资产——

2、自有资产②计提折旧账务处理借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入④到期收回资产借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产二、融资租赁1、承租人租赁开始日（1）判断租赁类型（2）确定租赁资产入账价值A最低租赁付款付款额现值最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数B选择租入资产入账价值最低租赁付款额与公允价值较低者C计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值D编制分录借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租

3、凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④（3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公允价值变动借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益2、处置借：银行存款   投资收益贷：衍生工具——远期合约（二）商品

4、期货1、拨付资金借：存出保证金——某期货公司      贷：银行存款2、下交易指令购买合约借：衍生工具——期货合约      贷：存出保证金——某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具——期货合约      贷：公允价值变动损益4、卖出期货借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约   投资收益合约平仓：借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约借：公允价值变动损益贷：投资收益二、套期保值核算（一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目借：被套期项目——库存商品A      贷：库存商品A2、结转工允价值变动借：套期工具——衍生金融工具B  

5、    套期损益3、借：套期损益      贷：被套期项目——库存商品A4、出售库存商品，结转成本借：银行存款      贷：主营业务收入借：主营业务成本   贷：被套期项目——库存商品A5、收到套期工具结算款借：银行存款      贷：套期工具——衍生金融工具B（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具Y      贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品借：银行存款      贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款      贷：套期工具——衍生金融工具Y4、；转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售

6、收入借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）       贷：主营业务收入、工具产生衍生金融工具1、借：银行存款      贷：衍生金融工具——看涨期权2、借：衍生金融工具——看涨期权      贷：公允价值变动损益3、借：衍生金融工具——看涨期权      贷：银行存款若以普通股净额结算，则：借：衍生金融工具——看涨期权贷：股本   资本公积——股本溢价第六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、以现金支付方式借：银行存款应收账款存货固定资产等贷：应付账款   资本公积   等   银行存款（支付的合并款）   资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计

7、借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式借：取得资产贷：取得负债   用于取得合并权的资产如无形资产差额：资本公积3、以承担债务方式借：取得资产贷：取得负债差额：资本公积4、以发行权益性证券方式借：取得资产贷：取得负债   股本（发行面值）差额：资本公积二、同一控制下新设合并的财务处理借：取得资产贷：取得负债   股本（发行面值）   资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并借：长期股权投资——某公司（净资产）贷：银行存款（支付价款）差额：借或贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并）借：