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《我国增值税“扩围”方案的选择研究--基于可计算一般均衡模型》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、1.2研究目的和研究意义1.2.1研究目的如今我国显然已经具备一定实现增值税“扩围”的经济和技术条件。虽然现已一致认为应分布实施改革，但是扩大增值税的范围也是有顺序的，应该采取哪种先后顺序、落实怎样的税率、怎样与增值税转型协调都是值得思考的；而且增值税“扩围”也会带来中央与地方收入的影响和实际操作的具体问题。因此怎样解决“扩围”的问题及其配套措施，并分析由此带来的经济影响，是本文的研究目标与方向。1.2.2研究意义首先，增值税的“扩围”的研究有非常重要的现实意义。由于我国增值税征税范围相对于其他大多数国家来说是非常窄的，由此造成的一系列问题不利我国经济特别是现代服务业的发展。2012
2、年1月1日起增值税试点已经在上海展开，紧接着全国8个重要省市也在陆续筹备试点改革，使得该研究现实意义就更为突显。通过这项研究，可以更好地分析各改革方案中各行业税负的变动，和总税收收入的变动，并结合实际情况，选择最优良的改革路径。本文试从根本上探讨解决现行增值税税负不公、重复征税的最佳方式。其次，利用可计算一般均衡模型来研究这种问题，可以为以后的其他类似研究打下一定的基础。可计算一般均衡模型是国际上研究增值税或者税制结构领域较为流行的方法。而国内而言，学者们关于增值税的模型也是大多停留在理论构建上，将牵一发而动全身的特色模型融入实践具有重要意义。1.3文献综述1.3.1国外研究现状近年
3、来，国外大部分发达国家的增值税征税范围覆盖较为全面，几乎不存在增值税“扩围”的问题。因此，国外的学者一般是对增值税的税基、税率和税制要素组合等问题做出相关的研究。1.关于税基的研究21爱伦·A·泰特(1992)在比较了各国增值税制度及执行结果后认为，增值税包含从生产到零售各个环节更加可取，理应扩大税基。可是不少学者认为应有选择地采用增值税，理由如下：增值税可以促进企业建账完整，也可以遏制逃税，效率和公平问题都能兼顾，2但征管成本很大(KayandKing,1979)。相比一般零售税，增值税不光税收管理成3本高，税收欺诈概率也更高(Due,1985)。如果综合考虑所得税和增值税逃税4(
4、Fedeli,SilviaandForte,1999)，增值链的最后阶段逃税是最多的。发展中国家的非正式经济比重较大，增值税税基扩大将使正式经济的生产要素更倾向于向非征税部门流动，进而造成经济扭曲和效率低下(PiggottandWhalley,2001;Emranand5Stiglitz,2005)。2.关于税率的研究6Ballard、Scholz和Shoven(1987)证实发现，在美国多档税率和单一税率的增值税都能够提高福利水平，但是增值税实行多档税率改善的福利没有实行单一税率那么显著。增值税的复杂性带来了昂贵的征管成本，如果标准税率低于10%便会得不偿7失。而不低于标准税率40
5、%的低税率既能防止税收的过度流失，也可以保证抵8扣链条的连续性(BirdandGendron,2005)。欧盟型增值税经过多年的发展，形成了一套优良的系统。所有成员国的增值税须与欧盟颁布的一系列指令（如第六指令the6thDirective）保持一致，但也允9许保留部分各自的差异。2000年时，欧盟15国中平均每个国家只有69%的应税交易征收标准税率，其他部分征收特别税率，实际的整体税率比标准税率偏低10了30%(Mathis,2004)。3.相关税制要素组合政策的研究1爱伦·A·泰特.增值税——国际实践和问题[M].北京：中国财政经济出版社，1992。2Kay,J.&King,M.
6、(1979).TheBritishTaxSystem[J].JournalofEconomicLiterature,(9).3Due,J.F.(1985).TrendsinStateSalesTaxAuditSelectionSince1960[J].NationalTaxJournal,(6).4Fedeli,Silvia&Forte(1999).FrancescoJointIncome-taxandVAT-chainEvasion[J].EuropeanJournalofPoliticalEconomy,(2).5Piggott&Whalley,J.(2001).VATBaseB
7、roadening,Selfsupply,andtheInformalSector[J].AmericanEconomicReview,91,1084-1094.Emran,S.M.&Stiglitz,J.E.(2005).OnSelectiveIndirectTaxReforminDevelopingCountries[J].JournalofPublicEconomics,89:559-623.6Ballard,C.L.,Scholz,J.K.&Sho
