利用“账外账”偷税的剖析及稽查对策　

《利用“账外账”偷税的剖析及稽查对策　》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

利用“账外账”偷税的剖析及稽查对策随着当前经济的迅猛发展，特别是股份制企业和私营企业的不断发展，企业偷税手段由公开转向隐蔽、由账内转向账外，逐步向智能化转移，从我局近年来查获的偷税案件看，利用“账外账”偷税的案件所占比例逐年增加，正逐步成为带有普遍性的一种偷税手段。“账外账”，就是企业在正常账簿之外另设一套账簿，主要是记录现金收入、废料收入等不需开具发票的收入,对这一部分不申报、不纳税，从而达到偷税的目的。、“账外账”偷税的特点1、利用“账外账”偷税主要集中在股份制和私营企业中，这些企业为了个人或小集体的利益，不惜铤而走险，将不需开具发票的收入全部记入“账外账”，同时在核算上采取倒乳账，倒算销售成本及生产成本，使税务机关形成错觉，逃避检查，达到偷税目的。2、“账外账”的设置隐蔽性极强，压滤机滤布这些账册往往掌握在企业业主或其亲信、家人手中，知情范围极小，而且随时都有销毁的可能，所以在检查过程中很难发 现，检查难度大。3、“账外账”由手工记账转向电脑记账，呈现智能化的特点。企业购买安装财务软件后设置密码，使检查人员无法获取资料二、账外账偷税形成的原因1、纳税人法制观念淡薄，受不法利益驱动而设置“账外账”偷税。2、股份制企业、私营合伙企业因涉及股东及出资人的利益分配，对经营过程中的每一笔资金出入都记录清楚，也要求企业内部设立一套“账外账”。3、税务机关执法力度和处罚力度不够造成企业偷税成本较低。4、了条件，控。我国目前的结算制度也为利用“账外账”偷税创造大量的现金结使企业的资金流动失去了监 三、针对利用“账外账”偷税的特点开展有效稽查在选案及检查过程中，稽查干部通过通过四个方面有针对性地开展稽查工作。1、把握有效的选案思路。选案部门在选案思路上要有所创新突破，要跳出计算机，走出办公室，到园区、到乡镇多调研，在选案案头分析的基础上，结合调研情况，综合分析，对照基建规模、生产规模、生产形势、销售形势、行业生产特点来发现企业是否存在“账外账”，从而来确定选案重点。2、注重有效的稽查方法。①对经分析可能存在“账外账”偷税的，国税机关不提前通知被查单位，采取突袭式检查方法，到企业后当场书面通知企业，以避免企业转移或销毁有关资料。②到企业检查做到“快、全、细”。即调取各类资料要快；电脑拷贝要快；存放工具查验要快；经办人员到场要快。财务科、供销科、仓库发货处、总经理室所取得的各类资料要全，尽可能多地获取涉税资料以及稽查可用的证据。对涉税资料的查看要细，对企业要害部门、关键人员的询问要细，尽可能地发现一些蛛丝马迹，从而突破“账外账”的查获。③对获取的企业资料，要全 面分析，首先分析企业的行业特点和生产工艺流程，对某些生产过程中会产生废料的应对照企业账册，如果企业账面没有反映废料收入，则企业存在“账外账”偷税的可能；如果企业账面反映的废料收入，则应根据行业测算的产废率来计算企业应有的废料收入，防止企业小部分在账内而大部分在账外的偷税手法。对生产民用产品或机械设备等销售不需开具增值税专用发票的，则应注意企业能耗、工时及外购配件的检查来发现企业是否存在账外偷税的可能。④注重对企业资金流的检查，特别是企业法人代表及其亲信家属的信用卡使用情况的检查以及企业开设的银行非基本账户的检查，这些往往是企业用来账外结算的工具，是找到企业“账外账”偷税的有效方法。3、加大执法力度。偷税现象久治不愈，既有纳税人法制观念淡薄、受不法利益驱动的原因，也有税务机关执法力度和处罚力度不够的原因。因此，税务机关应加大执法力度，对查获的利用“账外账”偷税案件，要严格按照、的规定对达到移送标准的要坚决移送司法机关追宄刑事责任；达不到移送标准的案件要加大处罚力度，不能以罚代刑或只补不罚或轻罚，要加强与公安、检察、法院等司法机关的协作配合，形成齐抓共管合力，真正体现税法的严肃性，加大企业偷税成本，对偷税企业起到震慑作用。 4、提高稽查人员的查账技能和综合素质。要对稽查人员进行查账技能、财务会计及税收知识、计算机应用知识的培训，全面提高稽查人员的业务素质，从传统的手工检查方式向利用高科技的现代化检查方向转变，滤布从而提高反偷税的能力。（作者单位：江阴市国税局稽查局）