浅谈中小企业财务报表分析.doc

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1、浅谈中小企业财务报表分析摘要财务报表分析的核心就是企业的价值，企业价值是企业全部资产的市场投资价值、是企业盈利能力和风险水平均衡的价值。本文以企业财务管理和财务报表分析的有关理论及研究方法为依据，阐述企业的财务状况和经营业绩，指出企业在经营、管理方面存在的一些问题，并提出相应的建议，供管理者决策参考。从而使企业管理者了解企业的赢利能力、偿债能力及资产管理能力，做出正确的决策，同时通过财务报表的分析，使企业财务工作真正融合到企业管理当中。关键词：企业价值；财务报表；分析方法财务报表，顾名思义就是对一个企业经营与运作的财务记录，但如果仅把它当作企业的记账工具，那就太大材小用

2、了。事实上，企业在经营管理中存在的许多问题基本都会在财务报表中显示出来，通过分析财务报表就可以发现企业管理中存在的问题，从而调整企业的经营状况及投资策略。但是若想更好的利用企业的财务报表，就必须学会两件事情：阅读报表及分析报表。一、财务报表的构成财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。它包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分。是通过反映企业经营活动过程和结果，来表述企业价值的报表。（一）资产负债表资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一

3、定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。其分析的重点就是：一定时点的资产、净资产、负债的企业价值。（二）利润表利润表是用于反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。可以了解企业在一定期间内的收入和成本费用状况，判断企业的

4、盈利能力和利润来源。在财务分析中，利润表是非常重要的，正确理解企业历史收益能力，并以此为依据预测未来经营业绩是财务分析的关键。其分析的重点是：一定时期收入、成本、利润反映的盈利状况的企业价值。（三）现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。其分析的重点是：即时的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量所反映的风险状况、经营质量、未来发展趋势的企业价

5、值。二、财务报表分析的基本方法财务报表分析的方法是实现财务报表分析的手段。由于分析目标不同，在实际分析时必然要适应不同目标的要求，采用多种多样的分析方法，包括评价的标准、方法和预测方法，几种常用的方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法。（一）趋势分析法。又称为比较分析法，是财务报表分析中最常用的一种方法，也是一种基本方法。他是指将实际达到的数据同特定的各种标准想比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。所谓差异分析，是指通过差异揭示成绩活差距，做出评价，并找出产生差异的原因及对差异的影响程度，为今后企业的经营管理指引方向的一种分析方法。所谓趋势

6、分析是指将实际达到的结果，同不同时期财务报表种同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营状况和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法。（二）比率分析法比率分析法是财务报表分析种的一个重要方法。比率是由两个或两个以上的相关数字计算出来的，所以通过比率分析，往往可以利用一个或几个比率就可以独立地揭示和说明企业某一方面的财务状况和经营业绩，或者说明某一方面的能力。比如，总资产周转率可以揭示企业全部资产的使用效率；应收账款周转率可以反映企业应收账款变现速度与管理效率的高低。当然对比率分析法的作用也不能估计过高，其揭示信息的范围有一定局限，在实际运用比率分析法时，必须

7、以比率所揭示的信息为起点，结合其他资料和实际情况，作更深层次的探究，才能做出正确的判断和评价，更好地为决策服务。常用的比率有获利能力比率、偿债能力比率、营运能力比率。（三）因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。三、中小企业财务分析应注意的问题（一）偿债能力分析要和资产状况结合起来评价企业偿债能力，一般通过短期偿债能力指标和长期偿债能力指标进行，目前常