电算化下内部会计控制若干问题研究

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1、电算化下内部会计控制若干问题研究本文从理解电算化会计涵义和主要特点出发，参考电算化会计相关文献综述，结合目前我国电算化下内部会计控制存在的若干问题，提出几点解决问题的方法和建议，供同仁探讨。一、会计电算化的涵义和主要特点会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是用电子计算机代替人工报账、记账和算账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。它实现了会计数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。其目的是提高单位财会管理水平和经济

2、效益，从而实现会计工作的现代化。会计电算化能提高会计数据处理的实效性和准确性;能提高会计核算的水平和质量;能减轻会计人员的劳动强度，提高经营管理水平。会计电算化使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础。会计电算化推动会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进会计工作的进一步发展。会计电算化主要有以下几方面的特点：一是储存介质的磁性化。在会计电算化下，是以磁性材料硬盘或软盘作为数据载体，当会计凭证输入之后，记账、算账、分类汇总和报表生成都由计算机自动完成，会计数据都保存在磁盘介质中，不运行系统是看不到数据的;二是会计差

3、错的修改、更正不留痕迹。会计电算化下，通过计算机形成的凭证、汇总表、帐簿、报表，不管是谁操作，生成的证、帐、表都是一样的，对差错的修改、更正不留痕迹。三是人和机共同完成工作。会计电算化下，只要人工把凭证输入了，其余的记帐、结帐、分类、科目汇总、明细帐、总帐、报表工作全都由计算机自动完成。这种人机共同完成会计核算工作是会计电算化最主要特点，是会计电算化提高工作效率的主因。由于“机”的引入，使得会计电算化下的内部控制难度更大、内容更多、复杂程度更高。二、会计电算化相关文献综述为了配合我国会计电算化工作的顺利开展，财政部从1989年起便先后为会计电算

4、化制定了一系列的具体的管理规章。仅在1989～1991年这三年期间，财政部先后制定了三个有关会计电算化的管理文件。1994年6月，财政部为了进一步加强对会计电算化工作的管理，促进我国会计电算化事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定制定了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》和《商品化会计核算软件评审规则》。1996年，财政部为了规范企业会计电算化又专门制定了《会计电算化工作规范》。1999年10月31日，最新修订的《中华人民共和国会计法》再次以法律的形式规定”使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、

5、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定”，“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定”等。上述各种法律、法规、制度和办法等有关规定，涉及会计核算软件的开发、评审、使用、以计算机替代手工记账的审批、会计电算化后的会计档案生成与管理等诸多方面，对单位使用会计核算软件、软件生成的会计资料、采用电子计算机替代手工记账、电算化会计档案保管等与会计电算化工作相关的内容作出了具体的规范，为提高会计软件的质量，确保会计电算化事业的健康发展具有重要意义。三、目前我国电算化下内部会计控制

6、存在的若干问题(一)内部牵制大大弱化手工时代，制证的与科目的，登记明细帐的与登记总帐的由不同的人完成，数字由不同的人重复计算，互相牵制，能及时发现差错。会计电算化下，这种手工会计的内部牵制基本不存在了，只要是制证环节出现了差错，便一错百错。有些单位为了“方便”工作，设立一个本不存在的操作员demo，自己制证，demo审核，然后又自己记帐、结帐、生成报表，然后又通过反审核反记帐反结帐，又把demo更换成另一个操作员。亦即从报帐、审核、记帐、报表生成都由一人完成，这种做法使原本由于数字的简约化导致错误被发现的概率愈发变得微乎其微了。(二)审核工作的

7、形式化会计电算化工作条件下，审核工作没有引起足够的重视，有些单位领导认为审核工作无关紧要，更无须安排专职审核岗位了。由于认识上的误区，审核工作也就成了一“击”子之，就是用鼠票点击一下“成批审核”，多则几分钟，少则几十秒，一个月的审核工作便完成了。由于审核工作的形式化，审核所起的作用大大旨化，要想在审核过程中发现问题，已经是不敢奢望了。(三)会计主管的滥化会计主管的权限范围广，总帐的全程操作都可实施。有些单位为了方便更正、修改前时错误，设置二个以上的会计主管。多个会计主管，势必导致滥用反记帐反结帐等这些谨慎使用功能的人多了，带来的隐患自然而然也就

8、多了。(四)“三反”(反审核反记帐反结帐简称“三反”)功能滥用会计电算化下的反审核、反记帐、反结帐功能本身就是与《会计工作规范》和现行的财经法律法规是