关于期汇交易的会计处理

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1、关于期汇交易的会计处理我国加入￥8.30，90天远期汇率：US$1=RM￥8.20，2000年12月31日，即期汇率：US$1=RM￥8.25，2001年3月10日，即期汇率：US$1=RM￥8.15.　　中华公司90天后要收入到5000美元，为了使5000美元兑换成的人民币能够固定下来，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同，这样，90天后无论汇率如何变动，中华公司保证能收到人民币41000元。其有关分录为：　　（1）2000年12月10日，中华公司向美国购货商出售并发运

2、货物。该批货物应收款项5000美元，按当日汇率折算计算收入：　　借：应收账款（应收美元—美国购货商）RS￥8.3×500041500　　贷：产品销售收入41500　　（2）同日，中华公司与银行签订期汇合同，约定90天后按远期汇率￥8.20出售5000美元，取得人民币41000元。应付银行的5000美元按签约时的即期汇率折算相当于41500元，与按远期汇率折算的金额相差500元，该差额实际为美元折价，即这批美元表现为按折价出售？　　借：应收账款〔—xx银行（人民币）〕41000　　期汇合同递延折价500　　贷：应

3、付账款款—xx银行（美元户）41500　　（3）2000年12月31日，结账日应作如下分录：　　①因期末汇率变动，对汇兑损益递延产生的影响　　借：期汇合同递延损益250　　贷：应收账款（美元—美国商）（8.3-8.25）×5000250　　借：应付账款—xx银行（美元户）（8.3-8.25）×5000250　　贷：期汇合同递延损益250　　②摊销20天的期汇合同递延折价计入本年损益　　借：本年利润——折价费用（500÷90×20）111　　贷：期汇合同递延折价111　　（注：若2001年1月31日需计算当月损益

4、，则比照上述分录进行调整。）　　（4）2001年3月10日应作如下分录　　①因汇率变动对汇兑损益产生的影响　　借：期汇合同递延损益500贷：应收账款—美国购货商（美元）（8.25-8.15×5000）500　　借：应付账款—xx银行（美元）500　　贷：期汇合同递延损益500　　②收到美国购货商所支付的美元　　借：银行存款（美元户）（8.15×5000）40750　　贷：应收账款—美国购货商（41500-500-250）40750　　③向银行支付美元和从银行收回人民币　　借：应付账款—xx银行（美元）（4150

5、0-500-250）40750　　贷：银行存款（美元户）（8.15×5000）40750　　借：银行存款（人民币户）41000　　贷：应收账款—xx银行（人民币）41000　　④将期汇合同递延折价余额计入本年损益　　借：本年利润—折价费用389　　贷：期汇合同递延折价（500-111）389　　可见，中华公司在2000年度和2001年度除将期汇合同递延折价摊销外，均未再因汇率变动而发生损益。这时，因为一个项目产生损失的同时，另一个项目产生了收益，两者对冲后消除了汇率变动产生的影响。套期保值使汇率变动给企业带来的

6、损失限制在一定的范围内，这既预先确定了该项交易的成本或收益，又有利于进行财务核算。2001年3月10日中华公司如数收到人民币41000元，若不签订该期汇合同，按当时的即期汇率出售5000美元，则只能收入到40750元。所以，由于人民币升值使签订合同可获收益250元。当然，如果汇率向相反的方向变动，中华公司则会丧失换取更多人民币的机会，也将遭受损失。如果不做套期保值反而更有利，这是套期保值必然的机会成本。　　二、第2类业务中涉及期汇合同的会计处理　　此类业务中期汇合同所保护的对象只是一种承诺，在会计记录中没有反映

7、，故汇率变动只表现为对期汇合同的影响，在会计处理中一般予以递延，到交易实际发生时再冲回。　　例2：假如中原公司于2001年12月1日向加拿大某供货商订购设备共计100000加拿大元，货款将于60天后支付。中原公司以人民币为记账本位币核算经营损益，故同日，中原公司与银行签订了60天后购买100000加拿大元的期汇合同。有关汇率为：2001年12月1日，即期汇率：1加拿大=￥5.85，远期汇率：1加拿大元=￥5.96，2001年12月31日，即期汇率：1加拿大元=￥5.90，2002年1月31日，即期汇率1加拿大=

8、￥6.00.　　中原公司60天后要向加拿大某供货商支付100000加拿大元。为了使购入这批加拿大元所需的人民币能固定下来，避免因汇率变动造成的汇率损失，与银行签订60天后按远期汇率购买100000加拿大元的期汇合同。这样60天后无论汇率如何变动，中原公司肯定能以596000元买入100000加拿大元。据此编制如下分录：　　（1）2001年12月1日，中原公司与银行签订期汇合同，约定在6