第十二章 期汇交易的会计处理

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1、第十二章期汇交易的会计处理第一题判断题1,即期汇率高于远期汇率的差额成为"升水";即期汇率低于远期汇率的差额成为"贴水".(F)2,套期活动意味着消除汇率变动风险,因而总能获利.(F)第二题问答题3,阐述即期汇率与远期汇率之间的关系.要点:远期汇率是指由外汇经纪人和客户事先约定将在未来一定时日据以交割的外汇汇率,它是相对于即期交割的即期汇率而言的.在即期汇率的基础上,根据两种货币间的无风险利率的差别,就能决定他们之间的远期汇率.4,简要介绍期货市场上的主要衍生金融工具.要点:(1)外汇远期合同(2)外汇期货合同(3

2、)外汇期权合同5,怎样判断对外币投资净额套期保值中的有效和无效部分在会计处理上有什么不同要点:根据"预期投资净额与实际投资净额孰低"的原则判断.有效部分确认为"折算调整额",计入权益;无效部分应按常规程序,确认为"汇兑损益"计入当期净收益.第三题计算题6,某企业为进行投机与外汇经纪银行与2004年7月1日签订了一项以美元兑换瑞士法朗SWF10000的60天期货合同,交纳的保证金为10%.假设在这一合同期限内的有关汇率资料如下:日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率7月1日US$0.74/SWF1US$0.72/S

3、WF1US$0.712/SWF1577月30日US$0.73/SWF18月29日US$0.714/SWF1为此项外汇期货套期投机作出全部分录.设(1)在7月30日转手平仓(2)在到期日进行实际交割,并分析是获利还是亏损.参考答案:7.01借:应收瑞士法郎期货合同款US$7200贷:应付美元期货合同款US$7200借:外汇期货合同保证金US$720贷:银行美元存款US$7207.31借:外汇期货合同损益US$80贷:应收瑞士法郎期货合同款US$80借:银行美元存款US$640应收瑞士法郎期货合同款US$80贷:外汇期

4、货合同保证金US$720借:应付美元期货合同款US$7200贷:应收瑞士法郎期货合同款US$7200转手平仓是亏损US$80.8.29借:银行瑞士法郎存款US$7140贷:应收瑞士法郎期货合同款US$7120外汇期货合同损益US$20借:应付美元期货合同款US$7200贷:外汇期货合同损益保证金US$720银行美元存款US$6480到期实际交割时亏损了US$60.587,设美国某母公司拟为其法国和德国的子公司2005年12月31日的预期年末欧元负债金额EU$100000进行套期保值.因而在12月1日与某外汇经济银行

5、按30天期的远期汇率US$1.19632/EU$1签订一项应收EU$100000的外汇远期合同,设当日的即期汇率未US$1.19903/EU$1,12月31日的即期汇率为US$1.19510/EU$1.又设2005年12月31日法国子公司资产负债表的实际净负债额为EU$146000,德国子公司的实际净负债额为EU$56000.要求作出美国子公司对欧元投资净额进行套期保值的全部会计分录.参考答案:12.01借:应收欧元远期合同款US$119903贷:应付美元远期合同款US$119632递延贴水损益US$27112.3

6、1借:应付美元远期合同款US$119632贷:银行美元存款US$119632借:银行欧元存款US$119510递延汇兑损益US$393贷:应收欧元远期合同款US$119902借:折算调整额US$110汇兑损益US$12递延贴水损益US$271贷:递延汇兑损益US$393598,设欧元为本国货币.2004年7月4日美元对欧元的及其汇率为EU$1.18910/US$1(买入价),试求90天的远期汇率.设欧元90天期的无风险利率为8%,美元90天的无风险利率为6.2%,并计算用绝对值和百分比表示的升水或贴水.参考答案:升

7、水的绝对值EU0.00535$/US$1,百分比表示1.8%9,设美元为本国货币.2004年7月4日美元对欧元的及其汇率为EU$1.18910/US$1(买入价),试求90天的远期汇率.设欧元90天期的无风险利率为8%,美元90天的无风险利率为6.2%,并计算用绝对值和百分比表示的升水或贴水.参考答案:贴水的绝对值US$-0.00378/EU$1,百分比-18%60第十三章外币报表折算第一题选择题1,下列关于区分流动与非流动项目法的描述正确的是(ABCD)A区分流动和非流动资产和负债的定义不能说明为什么这种分类方案

8、将决定在折算程序中应用什么汇率.B从外币报表折算方法的历史演变过程来看,区分流动与非流动项目法是早期普遍采用过得方法,但可以说是正在被淘汰的方法.C该方法中,递延折算利得会掩盖汇率变动真相.D该方法对国外子公司资产负债表中得流动资产和流动负债项目的外币金额,应按各取得各该资产或各该负债时日的历史汇率折算.2,下列关于区分货币性与非货币性项目法的描述正确的是(