税务稽查取证与笔录制作规范

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1、税务稽查取证与笔录制作规范袁森庚2021/8/131稽查证据理论与实务稽查证据理论分析稽查证据实务分析询问笔录制作规范2021/8/132税务稽查证据理论分析稽查证据的法律真实与客观真实稽查证据的属性稽查证据的种类及要求稽查证据的证明对象稽查证据的证明要求2021/8/1332005年5月11日，某市国税稽查局对A公司2004年度企业所得税进行检查。检查发现：该公司申报亏损99万元，其中2004年亏损49万元，2003年度亏损50万元。但该公司2003年度实际亏损45万元，多报亏损5万元。稽查局要求该公司把2004年度的亏损调整为94万元。并对多报亏损的原因进行调查。经多方调查发现，由于该公司

2、的财务人员对某些税收政策不了解，多列了支出。导致2003年度、2004年度该公司多报亏损5万元。问：本案应如何处理？2021/8/134国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复国税函发［1996］653号企业虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额.企业多报亏损会造成以后年度不缴或少缴所得税款,主管税务机关依据<中华人民共和国税收征收管理法>的规定认定其为偷税而应处以罚款的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,再按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款的依据.2021/8/135关于企业虚报亏损适用税法问题的通

3、知﹙2005、3、4﹚一、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，按《征管法》第63条处理；二、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，按《征管法》第64条第一款处理。2021/8/136稽查证据的属性真实性关联性合法性：A、证据的形式合法；B、取证手段、程序合法。2021/8/137某稽查局两位工作人员依照合法程序把纳税人李某的帐簿调回稽查局检查。在归还帐簿时，稽查局的人员对李某说，查出的涉税问题很多，其中有一笔支出没有任何原始凭证。李某说不可能，可能是你们没有完整归还。在无法查清事实的情况下，

4、稽查人员便对李某说，在凭证问题上你自己承认没有凭证，现在补一张白条，在其他问题上，我们少罚你一点。李某同意了。针对白条，稽查局要求李某补税并对其罚款。后来，因李某认为处罚过重，在复议时提出了白条问题。2021/8/138某县地税局稽查局在检查工作中发现某公司2004年10月少申报收入40万元，少缴税款2万元，稽查人员认定为该公司偷税。除要求公司补税、对之加收滞纳金外，并对该公司处以2万元的罚款。该公司认为没有偷税，针对罚款直接向法院提起诉讼。而且提供了一份借款合同证明：40万元收入被另一家公司借走，至今未还。所以，不存在少申报收入的情况。2021/8/139陈德惠律师事务所自１９９４年１１月成

5、立后，在大连某县税务机关办理了税务登记，税务机关对其应缴纳的营业税、城建税和教育费附加采取了定期定额征收方式。经大连市地税局稽查分局收集证据证明，陈德惠律师事务所自１９９５年至1999年，采取设立账外账，少列收入，进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款，共偷逃企业所得税、营业税、城建税、教育费附加共计人民币１１４万多元。２０００年１２月５日，大连市地税局稽查分局依法对该律师事务所下达了《税务处理决定书》。2021/8/13102005年1月20日，某县地税局两位检查人员对三星公司2004年度纳税情况进行检查，发现该公司2004年10月少申报税款3200元。认定三星公司存在偷税行为。并复印了该公

6、司的相关账簿和凭证资料。公司会计申辩：未申报税款是因为当时自己出差，回来时离申报届满期限只有一天，由于匆忙而漏报了税款3200元。自己并没有偷税的故意。并出示了有关出差证明。检查人员解释：你公司办了税务登记，有不缴或少缴税款的结果，就是偷税。并要求对复印的资料予以确认。该公司会计拒绝签字。检查人员把复印的资料带回了稽查局。2021/8/1311某房地产开发公司于2002年在县城开发区建设开发商品楼2栋，2002年5月竣工，工程施工成本300万元。截至2002年底，商品楼全部出售，共取得售房款500万元。根据税法规定，对于单位自建建筑物销售，应首先对其自建行为征收建筑业营业税，再对其销售行为按销

7、售不动产征收营业税。而该企业财务人员由于不懂税收政策，仅按时申报缴纳了销售不动产营业税25万元，而对自建行为所产生的税款5万元未进行申报。2021/8/13122003年1月4日，某县地税局接到群众来信，称该镇陈某从事柳编加工销售业务，却从来没有办理税务登记证和缴纳任何税款。税务机关派工作人员张某和李某乔装一单位采购员到陈某处谈生意。张某与陈某谈生意时，李某偷偷地录音，录下了陈某全年的销售额及有关