财务会计教材修订

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1、财务会计教材的修订本文由zjjnb贡献doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。关于《财务会计》教材部分知识点的修订一、入库时材料发生非正常损耗的情况，其增值税进项税额不允许抵扣，应转入有关账户。例4-10P58借：待处理财产损溢2340贷：材料采购2000应交税费—增（进转）340借：应付账款1170其他应收款1170贷：待处理财产损溢2340附：在材料入库损失或材料盘亏时如果查明原因均为非正常损耗，在发现损耗时就应将进项税额转出。如果查明原因含正常损耗，在发

2、现损耗时进项税额暂不转出，待查明原因后将非正常损耗的进项税额转出。如果损耗原因均为非正常损耗则借：待处理财产损溢借：相关账户贷：材料采购/原材料贷：待处理财产损溢应交税费—增（进转）如果损耗原因含部分正常损耗则借：待处理财产损溢借：相关账户贷：材料采购/原材料贷：待处理财产损溢应交税费—增（进转）二、固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（1）发生固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（2)计提企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（3）计提法定盈余公

3、积借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积（4）将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配-未分配利润”科目借：以前年度损益调整贷:利润分配——未分配利润例5-5P77借：固定资产3200贷：以前年度损益调整3200借：以前年度损益调整3200贷：应交税费——应交所得税3200*25%盈余公积——法定盈余公积3200*25%*10%利润分配——未分配利润3200*25%*90%三、固定资产清理科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清

4、理过程中发生的费用等。故固定资产投资转出时无评估协议价借：固定资产清理借：长期股权投资固定资产减值准备贷：固定资产清理累计折旧贷：固定资产有评估协议价借：固定资产清理借：长期股权投资（评估协议价）固定资产减值准备贷：固定资产清理累计折有旧差额计入营业外收支贷：固定资产例5-12：P85借：固定资产清理20500借：长期股权投资20500累计折旧10000贷：固定资产清理20500贷：固定资产30000银行存款500四、出租无形资产应当缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附

5、加”科目核算。例6-6P97计提应交营业税：借：营业税金及附加100贷：应交税费100五、发放工资时代扣款项的核算。在此类经济业务中常出现的代扣款项有三类：一类是代扣个人所得税；一类是扣前期代垫款项；一类是代扣职工个人应承担的公积金、社会保险费等。在进行会计核算时分别应通过“应交税费”、“其他应收款”“应付职工薪酬—住房公积金、及社会保险费等”账户进行核算。即：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费其他应收款应付职工薪酬—住房公积金、社会保险费等六、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益

6、对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。例7-19P112决定发放：借：生产成本170*380*1.17管理费用30*380*1.17贷：应付职工薪酬—非货币性福利200*380*1.17实际发放：借：应付职工薪酬—非货币性福利200*380*1.17贷：主营业务收入200*380应交税费-增（销）200*380*0.17借：主营业务成本200*90贷：库存商品200*90例7-20P112借：应付职工薪酬—非货币性福利60000贷：累计折旧20000银行存款400

7、00七、几种常见的视同销售业务的会计处理与纳税处理分析（一）将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司（非生产机构）等企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司（分生产机构）等，按企业所得税实施条例的规定，不再视同销售缴纳企业所得税；按增值税暂行条例的规定，对于企业的货物用于这些方面，还要视货物是自产的或委托加工收回的，还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理。1.企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额，按货物的成本结转。借

8、：在建工程（或管理费用、开发支出等）贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）2.企业将外购的货物用于在建工程等的处理这种情况企业应将外购货物已抵扣的进项税额转出，按货物的成本结转。借：在建工程（或管理费用、开发支出等）贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（二）将货物用于对外捐赠企业将货物用于对外捐赠，按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税；同时按增值税暂行条例的规定，对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工