论现代企业内部控制制度

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1、论现代企业内部控制制度：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理性、经济性、效率性；保证企业制定各项管理制度和措施的贯彻执行；保证会计信息及其他各项管理信息的可靠和及时提供。建立内部控制制度对国家财经纪律的贯彻执行和保护本单位财产的安全完整，对企业各项经营活动的有效进行，提高经营效率具有重要意义。　　关键词：内部控制制度；会计制度；治理结构；　　　　前言　　为了有效落实企业各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，加

2、强对企业内部控制制度的完善就显得格外重要。建立企业内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经营效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。加强内部控制制度建设是我国经济发展的客观要求。　　1.内部控制概述　　1.1内部控制制度含义　　内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全、完整，保证会计资料及其它有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。　　1.2建立企业内部会计控制的必要性　　内部控制产生于组织管理的需要，存在于组织经营管理活动之中，是组织内部管理的重要组成部分，企业内部控制划分为内

3、部管理控制与内部会计控制两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制度是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性有直接影响的内部控制。　　2.企业现行内部控制制度存在的主要问题　　2.1对内部控制制度认识不足　　目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结

4、构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。使公司的改革同微观治理机制相脱离。　　2.2产权关系不明、治理结构不完善　　产权制度改革是企业法人治理结构的核心，而规范法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在我国现阶段，法人治理结构不够完善，许多企业虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，缺少必要的常设机构，没有从根本上形成真正的法人治理结构，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理

5、成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。　　2.3内控机制不健全，控制乏力　　目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全。计划可能是好的，但由于没有人认真地去考核、去检查，而只是搞形式

6、，走过场，其执行效果往往很差。　　2.4风险意识差，内部压力不足　　由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。　　2.5信息流通不畅，职责不清，责任不明　　一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。但我国企业往往存在着这样一些区域：谁都可以管，谁都又可以不管。出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。　　3.企业内部控制的难点　　

7、3.1如何把握授权的度　　内部控制制度的度量界定是实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。　　3.2如何提高被控对象的受控度　　有效的内部控制制度是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里存在一个控制与反控制的问题，现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊

8、行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为了内部控制实施中的一个难点。　　3.3如何提升规范控