祝各位纳税人：工作顺利!心想事成!广丰县地税局纳税服务

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1、祝各位纳税人：工作顺利！心想事成！--广丰县地税局纳税服务中心营业税：建筑安装业建筑安装及建筑安装业的概念建筑安装是指使用建筑材料建造建筑物、构筑物或对其进行修缮、装饰以及安装各种设备的劳务活动。建筑安装业是指进行建筑安装工程业的行业。建筑安装业特点1.生产经营管理业务不稳定2.管理环境多变3.机构人员变动大4.生产过程具有流动性、长期性、综合协作性建筑安装业学习目标：1.掌握建筑安装业的经营方式2.掌握建筑安装营业税的征税范围、纳税人、税率、计税依据3.掌握建筑安装业财务核算和税收管理4.掌握建筑安装业相关税收政策六大变化5.熟悉建筑安装业常见涉税问题6.了解建筑安

2、装业税收筹划第一节建筑安装业的经营方式建筑安装业主要经营方式是建设单位与建筑安装企业通过不同形式建立承发包关系，签订施工合同，按合同要求组织施工。按承包的内容可分为三种：1.包工包料2.包工半包料3.包工不包料【单选题】下列各项中，属于包工半包料的是（　）。A.某工程建设单位与某施工单位签订承包合同，规定工程所需材料统一由施工单位负责采购。B.某工程建设单位与某施工单位签订承包合同，规定工程所需主体材料由施工单位负责采购，装饰材料由建设单位提供。C.某工程建设单位与某施工单位签订承包合同，合同规定施工单位只负责施工，其他一概由建设单位负责。D.A、B、C都不属于。正确

3、答案：B另外在市场上普遍存在着分包、转包、挂靠等现象。温馨提示：总包方一般向分包、转包或挂靠方收取分包、转包、挂靠工程价款5%～7%的管理费。无资质的建筑企业和个人挂靠到有资质的建筑安装企业！第二节建筑安装业的征税范围一般征税范围1.建筑：包括新建、改建、扩建。2.安装：是指设备的安装。3.修缮：是指对建筑物进行修缮。4.装饰：是指对建筑物进行修饰。5.其他工程作业★★★温馨提示：其他工程作业包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。特殊征税范围（一）视同发生应税行为（1）自建自用建筑物：不征营业税（2）

4、自建自售建筑物：征两道营业税①自建行为：视同建筑劳务征营业税②自售行为：按销售不动产征营业税例:A建筑企业于2011年5月自建办公楼一幢自用,建筑成本100万元(成本利润率10%),2012年3月以160万元将该办公楼销售给B公司,则A建筑企业于2012年3月应纳建筑安装营业税=100×(1+10%)/(1-3%)×3%=3.4(万元);销售不动产营业税=160×5%=8(万元)。（二）混合销售行为提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为分别缴纳营业税和增值税！区分建筑业修缮与增值税修理（1）修理的对象为不动产的，按建筑业征营业税；如：修桥、修路、修房子……（2

5、）修理的对象为动产的，则征增值税。如：修汽车、修电脑、修手机……建筑业安装包括三种情况：（1）设备的安装；（2）管道煤气的安装；（3）有线电视的安装。注：电话安装业务不属于此列，应按电信业问题内容：我公司系一家园林绿化企业，属于建筑业中的其他建筑业，并已取得园林绿化企业资质。主营业务为园林绿化工程、园林建筑工程、施工和技术开发等。现我公司在外省承接一项园林绿化工程，签订了园林绿化施工合同，合同规定乙方包工包料，包工期，包质量，包成活的方式承包施工。现发包方认为我公司系销售苗木给该方，应开具苗木销售发票给该方。而我公司认为，由于我们进行的是工程施工，理应到当地开具建筑业

6、发票给该发包方。我公司并不销售任何苗木，所有该工程所需苗木皆需从外采购，并进行栽种、造型、布置，并按照建筑业的相关要求，对其进行一年的维护和保养。请明确，我们这种情况究竟是应该缴纳营业税还是应该缴纳增值税？回复意见：根据《营业税暂行条例实施细则》规定：　　第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物

7、的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；根据上述规定，贵公司承包园林绿化工程的同时外购苗木用于绿化工程，不属于提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应视为提供应税工程劳务，全额按“建筑业-其他工程作业”缴纳营业税。第三节建筑安装业的纳税人、纳税地点、纳税时间一、建筑安装业的纳税人（一）一般规定在中国境内从事建筑安装劳务的单位和个人。对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征营业税。（一）特殊规定实行分包或转包的