审计证据充分性

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1、摘要审计证据，是审计人员凭以得出审计结论、支撑审计意见的基础。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。因此，研究审计证据的充分性和适当性，有助于审计人员制定审计计划、设计审计程序、收集审计证据和保证审计质量。关键词：审计证据充分性相关性可靠性AbstractAuditevidence,auditpersonnelwithtogettheauditconclusionauditopinions,supportbase.Thesufficiencyandappropr

2、iatenessofauditevidenceisthetwoimportantcharacteristics,bothareindispensable,onlysufficientandappropriateauditevidenceisaproof.Therefore,researchonthesufficiencyofauditevidenceandappropriate,contributetotheauditorsauditplanning,designauditprocedures,auditeviden

3、cecollectedandguaranteethequalityofaudit.Keywords：Auditevidencesufficientrelevancereliability1审计证据的充分性与适当性审计计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。　　审计过程中，我们应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见

4、的基础。本文拟从审计证据充分性和适当性含义的理解以及二者之间的逻辑关系加以阐述。　　1、审计证据的充分性审计证据充分性的实质性要求是指要求审计人员根据所获证据足以对被审计对象提出一定程度保证的结论，是对审计证据数量的要求，主要与审计人员确定的样本量有关。例如，对特定项目实施某一选定的审计程序，从100个样本中获得的证据比从50个样本中获得的证据更充分。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响。   错报风险越大，需要的审计证据可能越多。具体来说，在可接受的审

5、计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。   注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。但必须注意的是，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。   教师提示：联系审计重要性概念，不能人为的提高审计重要性水平，而降低审计风险，减少审计证据的数量。　　2、审计证据的适当性　　审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其

6、核心内容包括审计证据的相关性和可靠性，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。2.1.审计证据的相关性。1相关性，是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的计价髙估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序。另一方时，如果某审计程序的目的是测试应付账款的计价低估，则测试已记录的应付账款不是相关的审计程序，相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单以及发票未到的收货报告单等。特定的审计

7、程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据。类似地，有关某一特定认定（如存货的存在认定〉的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定)相关的审计证据。但另一方面，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定重大错报方面的运行有效性。设计控制测试以获取相关审计证据，包括识别一些显示控制运行的情况（特征或厲性），以及显示控制未恰当运行的偏差情况。

8、然后，注册会计师可以测试这些情况是否存在。实质性程序旨在发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报。2.2.审计证据的可靠性。审计证据的可靠性是指证据的可信程度。例如，注册会计师亲自检查存货所获得的证据，就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。审计证据