现金异常帐项

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1、现金异常帐项这里说的现金指的是库存现金，不包括其他货币资金和银行存款，现金异常帐项，指的是现金帐项上体现的异常的发生额和余额，这里所谓的异常指的是现金的收支不符合现金流动的常规，现分述如下：一、异常的现金发生额   我们知道，现金是一种速动资产，作为一种支付手段，在卖卖双方互不信任时，现金交易对双方来说都是一种省事的交易方式，按照《现金管理条例》的规定，现金交易适用于企业零星的采购款项和结算起点以下的现金收付，企业采取现金交易，主要是为了方便和及时，所以，现金收付有其合理的地方，但现金交易与通过银行系统进行的转帐交易相比，其安全

2、的性能要差一些，对金额较大的款项收付，企业通常采用通过银行进行结算，所以对于企业帐面体现的大额的现金交易，其本身是一种违背常理的现象，现分析如下：1、大额现金支付款项分录为：借记：存货类科目/应交税金（增值税进项）/管理费用/营业费用/待摊费用，贷记：现金，其特点是贷方现金发生额较大。按会计制度的规定，零星小额的采购及费用开支可用现金支付，对于金额较大的款项支付应通过银行进行结算支付，但在一些非公有制企业，现金由老板直接控制，其管制比较不规范，大额现金采购货物或支付费用的现象确实普遍存在，有的几十万甚至上百万的采购款项会计帐上均

3、以现金支付处理。对于大额现金支付款项，其业务的真实性常常让人怀凝，对于本地采购付现，企业从银行取现，再将现金支付给供应商，如果金额只在几万元人民币，从道理上讲也说得通，但对于金额在十万元以上，以现金支付，从实际操作来看有诸多不便，虽然是钱货两清，现金交易，但大额现金随身携带，其安全系数差，如果企业真以现金支付一般来说有两种情况：一是企业平时向供应商以现金采购，平时不做帐务处理，或采购所需现金由老板垫付，但等累积到一定量时再一起开发票报销，所以帐面上才体现一次支付大额现金，其本身并不是真的一次支付，而是多次小额支付的汇总报销；另一

4、种情况是企业取出现金存入老板或公司采购人员个人卡上，再通过个人卡转帐方式向供应商支付款项，实际上并不是真的报现金给供应商，现在的支付手段很先进，完全能解决这个问题。大额现金支付，还有四种异常情况：一是企业本身存在购买商品或接受劳务的事实，但因供应商实行发票价和非发票价两种价格供货，如要开发票其加收的税点很高如8%以上，而从市场上卖票的企业买发票，其收取的税点较低如4%以下，此时企业可能从市场上买票平帐，从而在帐面体现大额现金支付；二是企业虽然存在购买商品或接受劳务的事实，但由于供应商是个体户或个人，其不愿意提供发票或其本身不能提

5、供发票，此时企业为了平帐，不得已从第三方买发票平帐；三是存在购买商品或接受劳务的事实，但由于供应商不能或不愿自已提供发票，而通过第三方向企业提供发票，企业帐面体现现金支付；四是企业本身不存在购买商品或接受劳务的事实，纯粹是为了偷税而从市场上购买发票虚增成本费用。在这几种情况里，企业因没有与供票方发生交易，通常不会从银行转帐，所以帐面处理为支付现金。当然，企业购买用于冲帐或偷税的发票可能是真发票，也可能会搞到假发票。由于增值税专用发票及公路内河运输现已纳入防伪税控系统通过认证比对抵扣，所以说假发票的市场已经很小，但对于普通发票，假

6、发票的市场仍然很大，所以说对于大额现金采购或费用支付，在进行稽查时要给予必要的关注，如有必要，应以此为线索对其交易的真实性进行实质调查，应向企业索取支付现金的依据说明，因为即使从个人卡上转帐支付，其个人卡上应有付出记录，可以通过向银行调查，确认其收款人的身份，是否系供应商或提供劳务方的相关人员，或直接到对方进行外调查证，如果企业说是直接报现金给客户的，这已可以通过其他方式进行认定。我们说大额现金付款，那么，现金支付金额到底在多大才叫大额现金支付呢？这个问题我认为应该这样来界定：如果假设说这笔大额现金付款的交易可能是假的，首先要分

7、析由于这笔虚假的大额现金交易，会给国家的税款造成多大的损失，如果取得的是增值税专用发票，企业取得的增值税节税率是17/117=14.53%，企业取得的企业所得税的节税率应该是：[(100-17×11%)×25%]/117=20.96%，企业取得的个人所得税中的股东红利税的节税率是(100-1.87-24.53)×20%/117=12.58%，总的节税率=14.53%+20.96%+12.58%=48.07%，如果企业虚开五万元的增值税专用发票用于抵扣，其对国家税款造成的损失(增值税/附加税/企业所得税/股利税)是50000*48

8、.07%=24035元；如果是大额现金付款所取得的是普通发票，企业只能取得企业所得税和股东红利税的好处，其中企业所得税的节税率为25%，股东红利税的节税率(100-25)*20%=15%，总的节税率（企业所得税加股东红利税）=25%+15%=40%，如果企业虚开