论审计风险形成的主客观因素及其

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1、论我国中小企业的审计风险及其防范张迎庆摘要：随着市场经济的发展、产业结构的调整，国家通过扶持、鼓励、促进中小企业发展的许多政策，使我国中小企业在近几年内形成了蓬勃发展的势头。中小企业的健康发展，给会计事务师事务所带来了广阔的业务市场。由于中小企业受其自身特点的局限，容易给事务所的审计活动带来很大的审计风险，因此必须对中小企业的审计风险加以识别和防范。本文从我国中小企业审计风险的现状入手，对中小企业审计风险的原因及影响因素进行了主客观的分析，并提出了对中小企业审计风险的防范措施。关键词：中小企业审计风险原因防范正文：审计风险是审计研究中的重要课题，也是实务界最为关心的

2、热门话题之一。随着市场经济的日益发展和社会审计的范围逐渐扩大和环境的复杂化，人们对审计的期望越来越高，国内外一系列审计失败案例及财务造假事件等，更使人们关注于审计风险的研究。特别是中小企业在国民经济中占的重要地位，以及目前日益蓬勃发展的趋势，对于其实施有效的审计，出具高质量的审计报告显得尤为重要。分析和研究中小企业的审计风险的形成因素，能有效地防范和控制风险，能够进提高企业的生存能力和竞争力，促进国民经济健康持续的发展具有十分重要的意义。一、我国中小企业审计风险的现状（一）、中小企业的基本情况 改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发

3、展中的地位和作用日益增强。目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99％。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60％、57％和40％；流通领域中小企业占全国零售网点的90％以上。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60％以上是中小企业提供的。中小企业的健康发展对整个国家经济和社会发展都具有重要的意义。即便是在以大企业为主导的一些西方发达国家，中小企业的作用也非常突出。2001年9月上旬，亚太经合组织在上海召开部长级会议，专门研究探讨中小企业发展问题，并为同年10月在上海召开的亚太经合组织各国首脑会议做准备。由此可见

4、，中小企业问题，在各国或地区经济与社会稳定发展中极具战略重要性。国际经济界与学术界都普遍认为，中小企业将是21世纪经济发展的主角。随着工业化水平的进一步提高，城镇化发展的不断深入所带来的提高技术水平、加速技术扩散、发展地方经济、稳定地方社会治安和农村劳动力向城镇大规模迁移等一系列问题的解决都离不开中小企业的发展。中小企业的地位和作用更加突出。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheu

5、rbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 然而，从世界经济发展来看，各国中小企业在发展中都暴露出一些深层次的问题。突出的是技术水平落后，劳动生产率低，产品质量差，市场竞争力不足，生产消耗高，融资渠道不畅，亏损率高等问题。这些问题己为世界经济增添了许多困难，甚至延缓了全球社会经济发展的过程。因此，而在限制着中小企业发展过程中的诸多问题都指向一个关键——审计，只有高质量的审计服务才能为投资者提供高

6、透明度的市场信息，从而促进中小企业融资等等问题的改善。因此，针对其特点，提供高质量的审计服务，促进其健康成长，并在经济全球化的大潮中顺利与世界经济接轨，这些己经成为我国在新世纪迫切需要研究解决的重大问题。（二）、中小企业审计的特殊性1、内部控制制度系统缺乏，财务管理制度不规范。由于企业规模较小，机构和人员较少，整个业务环节大大的减少，流程也较为简单，这样一来，必然缺乏严格的内部控制流程。大企业中的完整流程以及分明的职责，在中小企业中，很难做到，考虑到投入及产出，企业主很可能让部分员工一身兼数职，有时候会计和出纳竟是一个人，机构设施简单，而人员职责又错综复杂，为注册会

7、计师的审计带来了很大的难度。另外，中小企业往往变更注册资金或者在注册后将资金还给债权人，此类财务管理不规范的结果，使注册会计师想要系统的了解一个企业的成本等必要信息就造成了很大的困难。此外，中小企业大多没有建立会计档案，缺乏历史依据，以前会计年度的注册资金，应收帐款等财务状况无法监管，而且中小企业家族式，夫妻店所占的比例很大，企业的发展很大程度上受到人为限制，企业财产转移的情况也较为普遍，如婚变或是另作其他投资需要等等。目前会计师所出具的报告的法律约束力度不够，使得企业的财务状况无法监管。 2、管理权和所有权高度集中。众所周知，中小企业的规模很大程度上取决于投资