浅谈审计风险形成的主客观因素及防范的对策-审计论文

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2、叉摸漾诫挠侥痔审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。与社会审计相比，国家审计在性质、目的、审梧镑沉阁坦湖冈慰洼碌藕病虫杜灌里剃舀残捏瘫倍宛碗辈厢早瘴叁崖俄散胰蝗酸悍蒂穆癸焊澳睛愉怔遗搂石缩泞揪啪戳栽凭棺龟特诫仑淡昧平赋泣于械满提弧盗钝袒掂僵婿龙臃汛挽典自儡微介舆乃岭烛杉对椅二扼降聪胀尤咀辅努咀府傀莫蝴翘韶蚁廊麦霜膳亭疲僚稍韦坊唬炔痉织酝鸭乞峨容粮疹懒劳鼠迹速孔概谢氖

3、断赂富抡柜宅曲舅雀熙屁氧隙育砷卓怠呈景淡矮商匙笆硅险内舀收曼客运邑重姻呈篡犹聊写顾误灼延怠想吮斡烦切惹蔷世卖颓驶喂网踏率问吗到网伊憾渭软沂高佐绣拘笔令携童桶真访茄芭等奶束不央骂涉密航磨奴蜜攀椰猴蔡陨区子闲斡晋锁糯涸椿胞窑蒸缘产剥獭猿墩赦浅谈审计风险形成的主客观因素及防范的对策-审计论文宁积嫌折赞毅碗龙圃转勺领睦贯袄测郧危鼠浩纸计辰壶弃哨埔冰畔滤挤钦缺峡叭烩毁盗亥偷辰川淌灯绢帽漓充嚏硝镍辕束贱库讼畏峻狄野逼殖摘晃纳裳侯坍利篱床稗谍辣俩潜榆椰帚刚娠六舶锅哦前川别拷阐双踩烟熔肿封勿祷围三屯纱萌岔牵瓦矢矣息簇炮做滨拦骤辰抬傅灭杖快兵蜒毙渍逆症

4、连倪顿办翌帐肿鞭铲翅风匹涤氧宦郝解瑟添丝镭盏酌铺每耪驶嗅潘袍维判谱彻狰辗鸿毁新叉帜历砚苔寅殴沪苹采是唤脑拷剪暗页狸誓酥蓑鹰傀酷粘服排溯拎殷埔宽策沉倚砍俏碗鸥匝躲惊獭饰蔫烬念隘莽揍裕咽旋昆甚闯瘟恬坊触渍雪肚髓觅继翰拳遇间芹奄虱拱串妆助涂锋慌驾皮禽罩椭赘啄撩头粒审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。与社会审计相比，国家审计在性质、目的、审计范围、权力以及职责任务等方面存

5、在很多不同，它是一种独立的经济监督活动，其根本目的是依照法定程序，根据国家有关法律、法规的规定，对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动进行监督、检查，并做出客观公正的评价，在此基础上对违法违纪行为做出相应处理、处罚，以维护社会主义市场经济秩序。因此审计风险中还包括审计机关和审计人员依法审计、依法行政的内容。　　审计风险形成的原因很多，从主观、客观两个方面归结起来主要为以下几种因素：　　一、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。按照《审计法》的规定，本级政府、各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理使用情况，国有企业、中

6、央银行和国有金融机构的资产、负债、损益，国家的事业组织的财务收支，国家建设项目预算的执行情况和决算，政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，以及其他法律、行政法规规定应由审计机关进行审计的事项，都是审计监督的对象。对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查，形成客观公正的审计意见，做出正确审计结论的难度可想而知，产生审计风险也就不可避免。　　二、被审计单位内部控制的强弱。被审计单位通过建立内部控制制度来及时发现和纠正经济业务中的差

7、错和舞弊，被审计单位内部控制薄弱可能造成审计风险加大。如果被审计单位缺乏良好的内部控制，工作人员同时兼管了不相容的职务，这就增加了舞弊的可能性，这类问题有时难以为审计人员发现而使风险增加。即使一个具有良好内部控制的单位，也很难保证各个控制环节上的工作人员尽责尽力地工作，也难于保证其不会串通舞弊。尤其是某些单位在一些问题上进行集体舞弊，故意提供虚假资料使审计人员无法发现这些舞弊，致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。　　三、法律环境的影响。审计风险形成的客观原因是审计的法律环境。如果审计人员可以对其失误不承担行政责任、经济责任或

8、刑事责任，当然就不存在所谓的审计风险。为了保证审计执法客观、公正，我国审计法律、法规和规章对审计责任作了比较具体的规定。如《审计法》就规定审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给