职工养老保险个人账户的再思考

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1、职工养老保险个人账户的再思考［摘要］自20世纪90年代我国职工实行统账结合的养老保险制度以来，个人账户出现了一些问题，例如：隐性债务无法偿还、社会统筹账户和个人账户的“混账”管理、养老保险基金的投资收益率低等。目前针对个人账户问题的激烈讨论主要有三种思路：做实个人账户、实行“名义账户”制和取消个人账户。结合国情和国际经验，笔者对实行名义个人账户进行再思考。［关键词］职工；养老保险；空账；名义账户；养老doi：10.3969/j.issn.l673-0194.2016.16.000［中图分类号］F842［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(20

2、16)16-0-02随着经济社会的发展，我国计划经济体制下“国家一单位”式的养老保险制度的弊端日益显露。据此，我国建立了一种具有中国特色的社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度，但是随着制度的运行，个人账户出现了一系列的问题。1职工个人账户引发的问题我国企业职工养老保险个人账户是指在国家行政强制力和信用保证的基础上，采取“个人预缴专款储蓄”的养老保险形式。1.1隐性债务无法偿还隐性债务是指在养老金制度从现收现付制向基金积累制或半积累制转变的过程中，由于已经工作和退休的人员没有过去的累积，而他们又必须按照现行的制度领取养老金，那么他们应得的实际又没有“累

3、计”的部分即形成了隐性养老金债务。智利称其为“转制成本”。这部分历史遗留问题是制度改革之初就己经存在的，自20世纪90年代，我国确立了从“现收现付”向“统账结合”转变的基本养老保险模式以来，实际操作采取的是一步到位的改革模式，这样就不可避免地出现了巨大的转制成本。再加上政府没有主动承担这个成本，使本应留作积累用的个人账户基金进入新制度后成为“空账”且无人偿还。1.2“混账”管理导致个人账户被挪用我国现行统账结合的养老保险制度中，统筹账户和个人账户都是由各地的养老保险经办机构统一管理，这种混账式的管理模式使空账问题进一步蔓延扩大。由于制度设计本身两个账户

4、的管理监督边界不清，因此为日后挤占、挪用个人账户基金留下了隐患，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累资金提供了便利窗口。1.3个人账户基金的投资收益率低我国统账结合的养老保险基金在制度运行初的很长一段时间内只允许存于银行和购买国债，这种投资方式不仅不能实现增值，而且在通货膨胀率较高时基金严重贬值，损害了参保人的切身利益。如此低的投资收益率再加上养老保险的碎片化，在我国现行的经济环境中，使空账问题进一步恶化。假如我们还不把这笔巨额的基金进行有效的投资运营，会使其与经济发展相脱节，养老保险基金不断的贬值加剧空账规模。2国内对个人账户问题的思考目前，

5、国内学者对于个人账户问题的讨论主要集中在三个方面：做实个人账户、实行“名义账户”制和取消个人账户。2.1做实个人账户做实养老保险个人账户是指对记入职工养老保险个人账户的基金实行单独记账、独立管理运营，实现基金保值增值，充分体现个人的激励机制和自我保障功能。杨燕绥等认为做实个人账户是人口老龄化危机的应对之策，要使个人账户成为全国人民累积养老金的管理工具，成为保护中国公民养老财产性收入的运行手段。彭文祥认为只有做实养老保险个人账户才能句多提高养老金的替代率，从而提高退休人员的养老保障。韩克庆认为个人账户应当全面做实，并在具体的操作方案上提出了“记账积累、统

6、一管理、功能拓展、名实结合”的原则。对于做实个人账户，2000年国务院发布《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》，并于2001年首先在辽宁省进行试点。随后，2004年将试点扩大到吉林和黑龙江两省。到2009年底有13个省市不同程度地做实了个人账户。目前我国做实个人账户最重要的问题是如何来弥补持续扩大的空账，无论是政府还是企业个人都无法独立承担，再加上我国人口众多，所以做实个人账户这条路愈发的艰难。2.2实行“名义账户”制所谓名义账户制（NDC），是指将缴费确定型的待遇发放与现收现付的筹资机制相结合的新制度。主要特征为：用投资收益率作为个人账户的记账利率

7、，参保人可在退休后按该记账利率累积后的金额领取养老金。郑秉文从13个方面分析了名义账户制对中国的适用性问题，认为名义账户制不但可以解决转制成本问题，而且兼顾到了社会互济和自我保障的问题，是我国养老保障制度的一个理性选择。王晓军、米海杰通过构建精算模型，运用蒙特卡洛模拟方法和风险分析方法，得出名义账户制比另外两种选择在收入分配、成本收益和风险分担方面都有明显的优势。杨良初、史静远认为做实个人账户的试点改革弊端很多，难以为继。在此基础上提出名义账户与我国目前社会保障制度和资本市场发展相契合，具有较强的适用性。名义账户制不仅明确了个人缴费义务，明晰了个人的财

8、产权利，减轻政府财政负担，而且还适应我国尚不完善的资本市场。2.3取消个人账户取消个人账户就是