对我国财务会计概念框架的未来建设提出的建议

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1、对我国财务会计概念框架的未来建设提出的建议一.财务报告概念框架简要介绍所谓“财务报告概念框架”，英文名称为ConceptualFrameworkforFinancialReporting,简称CF。它是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是评价现有的会计准则、指导和发展未来会计准则的理论依据。它把有助于指导和发展会计准则的基木概念组成了一个连贯、协调、内在一致的理论体系。财务报告概念框架与会计准则不同，概念框架制定的FI的在于指导会计准则的制定，为会计准则的制定、讨论及修改提供参考或理论依据

2、。而会计准则又是企业在会计实务中所必须遵守的，因此构建一个科学的，系统的财务报告概念框架的重要性不言而喻。二.国际上财务会计概念框架构建的大体情况从历史上看，英国在1976年发表了一份《公司报告》，这份报告系统地阐述了财务会计一系列概念特征和理论问题，但并未完整地组合成一个系统，也并未提出财务会计概念框架的概念。因此，广泛认为CF的正式提出是在1976年12月由美国FASB提出的。自此至今,FASB共发表了7份概念公告，即SFACNOs1-8。在此之后，世界上的不少国家对此进行效仿，也逐渐形成了本国的财务会计概念框架，比

3、较有代表性的有英国的ASB,它将它所制定的有关概念框架的文件称为“财务报告原则公告”(TheStatementofPrinciplesforFinancialReporting),简称为“原则公告”；加拿大的ACSB的概念框架等。2002年，ISAB和FASB开始了“联合概念桐架项0”，旨在通过合作消除各自概念框架的差异性,使财务会计的概念框架逐渐趋同。A前此项A的最新进展即为2013年7月IASB发布的综合讨论稿《财务报告概念框架的复核》。纵观各M的概念框架，它们或多或少都受到FASB概念公告的指导与启发，也都有与其不

4、同的，带有木国经济特色的特点，因为归根结底框架的构建与木国的经济状况和经济政策都是密切相关的，指导会计准则的制定最终0的也是更好地服务于经济的发展。三.我国财务会计概念框架构建情况很可惜的是，我国目前只有2006年由财政部颁布的《企业会计准则一一基本准则》，它不是“财务会计概念框架”，但普遍认为基本准则可能成为我国未来框架的过渡形式。在前不久，2014年7月的时候，财政部公布了《财政部关于修改〈企业会计准则一一基本准则〉的决定》，对公允价值的计量进行了修订(“(五)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计

5、量曰发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。”)。在此决定中，冇这样的话语：“为了适应我国企业和资本市场发展的实际需要，实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同”，这表明我国也在逐渐的在会计准则这个层面上与国际趋同，但是根本问题仍然没有解决，这也是《基本准则》不能作为概念框架的根本原因：基本准则高于具体准则，它能够为具体准则提供基木概念并指引方向，是所有具体准则的基础，为具体准则的制定提供理论上的依据，可用来指导评估与发展具体准则；而构建财务报告概念框架的0的则是为会计准则制定机构和修订

6、会计准则提供理论基础，因此可以理解为概念框架是位于《基木准则》上一层的理论范畴，因此将《基木准则》视为概念框架来使用显然是不妥的。另外具体来说，我国的《基本准则》作为概念桐架的不妥之处还冇以下几点:①一般来说国际上都是将概念框架独立于会计准则来发布的，二者相对独立，而我国的基本准则和具体准则应共同构成会计准则体系，基本准则不能脱离具体准则而存在，因此我W将财务会计的基本概念放置于会计准则中，没有单独划分出来形成概念框架是不合适的。②从我国基本会计准则的内容来看，《准则》0前存在着会计科s表达抽象，会计信息质量特征之间的关

7、系模糊，缺乏可操作性，会计要素定义不够科学、完整等问题，因而，尚不能很好地用来指导具体会计准则的制订。另一方面，我国的基本准则在体系上缺乏逻辑上的严密性和关联性，理论阐述不够充分且缺乏深度，这就意味着它更不适合当成概念框架来看待。③从制定目的上讲，财务会计概念桐架制定的0的应为指导会计准则的制定，明确准则未来的发展，而我国基本准则的FI的是规范企业会计确认、计量和报告行为，因而不能算是概念框架。一.对我国财务会计概念框架建设提出的建议由此，提出一些自己对于我国财务会计概念框架未来建设的建议：1.由于我国一直没有一个成型的

8、财会概念框架，之间一直把《基本准则》当成概念框架的过渡形式，但《基本准则》的制定己经是2006年了，近些年我国经济发展迅速，当时的很多概念和规定都会慢慢不适应经济的发展，导致了很多不良的后果，因此从时间上来讲应尽快建立一个有我国经济特色的财务2.于具i建立的过程，由于现在国际上的趋势是消除各自框架的差异性逐步趋同，我