浅议小企业税收管理中存在的问题及探讨

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1、浅议小企业税收管理中存在的问题及探讨近几年来，随着我国投资软硬环境的不断改善，各类投资主体注册成立的小企业数量连年递增，小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。由于这部分企业规模较小、内部管理相对薄弱，再加上企业本身纳税意识不强，偷税行为时有发生，并且有不断蔓延之势。鉴于此，笔者围绕小企业纳税经营状况进行了调查研究。一、小型企业税务管理中存在的主要问题小型企业与大中型企业相比较，内部结构设置不够合理，存在着财务核算不实，纳税数额较低，税收贡献率较小，而且企业存续期比较短，非正常户

2、或者注销户偏多等问题，归纳起来主要有三个特点。(一)纳税数额普遍较低，表现为三种情况。一是税负较高，税额较小。这部分小型企业销货对象主要是消费者或者个体业户，购货方往往不主动索取发票，企业按照自己设定的缴税额换算开票数额，不如实申报销售收入，纳税申报销售收入在同类企业中比较低，应纳税额也比较少，但企业的税负率却调整的较高。二是税负较低，税额较大。这部分企业的特点就是企业销路比较好，企业申报销售收入比较大、也比较真实（购货单位索取发票入帐），纳税绝对数额也比较多，企业税务率却严重偏低（主要通过虚开进项发票进行调整）。三是税负较低，税额较小。这部分小企业的特点就是税负率非常低、纳税数额

3、非常少，与同类企业税负情况严重偏离。主要偷税手段也是采取少计销售收入、调整进项发票等措施。(二)财务信息严重失实，表现为三个不符。一是企业生产经营规模与销售收入不符。部分小企业从生产经营情况来看，车间机器轰鸣，工人加班加点，拉或送货的车辆进进出出，而企业纳税申报收入却是三五十万，企业实际生产销售收入与帐载收入明显不符,帐外经营大量存在。二是企业发展势头与企业利润率不符。个别小企业由于产销对路,资金回报率逐步提高，企业一再加大资金投入,企业的申报销售收入也是节节攀升,然而企业的帐载利润额未见丝毫提高,应纳税所得额雷打不动,企业发展势头与企业利润额明显不匹配.三是业主个人消费水平与企业

4、经营成果不符.有的小企业生产经营多年,企业发展规模虽未有明显的扩大,企业厂房、办公条件也是未见根本改变，企业经营者更是抱怨经营困难，企业帐面利润额也是连年负数。但本人的消费水平却是节节攀升，吃大餐、住大房、坐豪华车。很多业主购车后也不挂户企业，而是直接以个人或亲戚朋友的名义购车。(三)5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-func

5、tionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve企业存续期明显偏短，表现为三种类型。一是企业生产经营难以维持，停产注销型。有的小企业由于经营不善，企业经营艰难，企业被迫停产注销。这类企业注销时往往极不配合，税务机关注销检查时，查补的税款往往难以入库；二是企业扩大规模重新注册，破茧化蝶型。在企业的工商登记类型中，存在着个人独资、合伙企业这一类型，这类企业的特点是注册资本要求比较低，注册条件比较少。这类小企业中，一部分经过发展，希望扩大规模，但企业要增加投资，变更为有限公司，只能采取先注销，后

6、重现登记的方式；三是企业注销登记逃避纳税，金蝉脱壳型。应该说企业投产经营后，企业停产或转产的成本代价都是很高，在企业确确实实无法经营的情况外，企业一般不会真正停产注销，大部分就是为了逃避纳税，来个金蝉脱壳。或换个地方重新登记、或换个名称重新登记。这样以前的欠税、偷税都可以一了百了。据调查，这种类型在注销企业中占了绝对比例。二、产生上述问题的原因分析导致上述问题的原因是多方面，有企业内部的原因、也有外部环境的原因，归纳起来主要为六个“不”,造成了小企业管理不规范，偷税问题普遍存在。(一)自身发展定位不高。大部分小企业的管理模式采取的是家庭作坊式，企业法人、管理人员、营销人员往往都存在

7、着这样或那样的友情或亲情关系。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘"高手"作兼职会计，会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举，企业管理水平低。企业建立帐薄主要目的是为了办理一般纳税人或者应付税务部门检查。由于企业规模小，企业经营者靠自己简单的收入支出流水帐就可算出企业的利润回报率。另外，企业经营者对企业发展定位较低，对现代企业的管理模式难以驾驭，对财务核算也不重视，并且不自