2018年山东注册会计师考试知识点问答汇总

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1、2018年山东注册会计师考试知识点问答汇总第一部分：存货盘盈盘亏【问】固定资产、现金、存货盘盈盘亏的会计处理，各自进入什么科目【答】固定资产盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整固定资产盘亏：批准前：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后：1.可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损益按应计入营业外支出的金额借：营业外支出贷：待处理财产损益现金盘盈：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损益批准后未查明原因的借：待处理财产损益贷：营业外收入现金盘亏：批准前借：待处理财产损益贷：库存现金批准后未查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损益存货盘盈：批准前：借：

2、原材料等科目贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益贷：管理费用存货盘亏：批准前：借：待处理财产损益贷：原材料等科目批准后：借：管理费用(收发计量、管理不善营业外支出(非常原因其他应收款(应收责任人、保险公司赔款贷：待处理财产损益第二部分：计提减值准备【问】计提减值准备前的账面价值答案提到：计提减值准备前的账面价值可供出售金融资产的账面价值不是等于公允价值吗?为什么可以像上面那样计算【例题】2×15年1月1日，乙公司以面值1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券，该债券剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，另发生交易费用20万元;乙公司将其划分为可供出售金

3、融资产。2×15年12月31日，该债券的公允价值为1000万元(属于正常变动)。2×16年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2×16年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为2.5%。要求：计算乙公司该债券2×15年12月31日未计提减值准备前的摊余成本。计算乙公司2×16年12月31日该债券应确认的减值损失。【答案】×15年12月31日未计提减值准备前的摊余成本=1020×(1+2.5%)-1000×万元)。×15年12月3

4、1日可供出售金融资产的公允价值变动=1015.5-1000=15.5(万元)，应确认“其他综合收益”发生额(借方)15.5万元，可供出售金融资产账面价值为1000万元。2×16年12月31日摊余成本=1015.5×(1+2.5%)-1000×3%=1010.89(万元)，计提减值准备前的账面价值=1010.89-15.5=995.39(万元)，2×16年12月31日应确认的减值损失=(995.39-900)+15.5=110.89(万元)。或：减值损失=可供出售金融资产账面余额(不含公允价值变动)-资产负债表日公允价值=1010.89-900=110.89(万元)。【答】可供出售金融资产的

5、账面价值等于公允价值，这是在按公允价值调整之后的情况在减值前，只是上年末调整到公允价值了，本年又进行了实际利率的处理，所以进行减值前的账面价值并不等于公允价值。