2009注税税务代理实务预习讲义第15章

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1、税代第十五章预习！ 一、税务咨询的内容和形式税务咨询是咨询服务的一种。它是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。例题1：【例题】以下说法正确的有（）A．书面咨询是税务咨询最常用的一种方法B．书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体C．书面咨询也可以电子信件的形式传输D．晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点【答案】ABCD二、税收政策运用咨询的操作要点1．弄清咨询问题所涉及的税种——视角全面2．搜集咨询问题相关的税收政策文件——找政策标准3．分析税收政策适用条款——确定法规的适用性注意税法适用原则，即法律优

2、位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、国际法优于国内法、实体从旧程序从新、程序优于实体等原则。（1）税收政策的适用时效——新旧法规的衔接（2）不同税种政策规定的差异——具体问题具体分析（3）税收政策制定原则和精神——无政策的按照原则和立法精神及经验分析，提出倾向性意见或操作办法4．根据需要作必要的沟通说明5．确定合适的答复方式——复杂问题宜采用书面形式三、税务顾问与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点，主要形式是书面咨询和晤谈。税务顾问分为政策指导、办税指导、提供信息三类。四、税收筹划（一）税收筹划的概念及特点税收筹划目前尚

3、无权威性的定义，但一般的理解是，税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少。二）税收筹划的基本方法具体方法包括八种四类：（对这八类方法，不要求作过深学习，但要知道每一类方法的大体特点，即应学会区分每类方法与其他方法的不同之处。）（三）税收筹划的分类及范围（大纲没作要求，略为了解即可）税收筹划的分类1．按地域范围来划分，税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划。2．按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以

4、及企业税收筹划。企业税收筹划是税收筹划的主要领域，尤其是企业所得税筹划。3．按税种来划分，税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等。税收筹划的范围税收筹划本质上是一个方法论体系，其涉及范围很广，在我国主要是就企业税收进行筹划。1．新建企业的税收筹划（1）企业组织形式的选择。（2）经营地点、行业的选择。（3）企业会计方法的选择。2．企业扩展的税收筹划（1）分公司与子公司选择。（2）企业重组的税收筹划。3．企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划（1）企业资本结构的税收筹划。（2）企业投资核算的税收筹划。（3）股利决策的税收筹划。（四）税务师事务所从事税收筹划的

5、工作程序及业务洽谈模式1、工作程序由于各类企业委托进行税收筹划的内容不一，因此，注册税务师从事税收筹划也没有统一的程序，但大体上大同小异。基本可分为九个步骤：客户提出要求一谈判一组织力量一初步调查一提出建议书一签订合同一开始工作一中间报告一最终报告2、业务洽谈模式税收筹划作为一项高层次的咨询业务，注册税务师在业务洽谈过程中应遵循一定的模式，这一模式包含着从客户委托到税务师事务所接受委托的全过程