2009注税税务代理实务预习讲义第16章

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1、税代第十六章预习第十六章注册税务师执业文书 概述　　注册税务师执业文书是注册税务师在执业过程中制作的各种书面报告，起到备查、鉴证、提示及沟通等作用。执业文书一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依据的政策文件和执业报告等组成，其中执业报告是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。例1：执业文书一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依据的政策文件和执业报告等组成，其中（   ）是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。A、工作底稿B、执业相关证明资料C、依据的政策文件D、执业报告答案：D解析：

2、执业报告是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。执业文书的种类分类方法类别内容按性质涉税鉴证类执业文书企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告、企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告、房地产企业涉税调整的鉴证报告等涉税服务类执业文书税收筹划报告、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟通报告等按收件人向委托人出具主要有各种鉴证类查证报告、答复咨询问题、提出纳税建议、指导办税程序和方法、指出存在的纳税问题

3、或风险、作出整改意见、制作纳税筹划方案、说明工作情况、报告纳税审查结果等向相关税务机关出具分为填报有固定格式的文书和替委托人代为制作的向税务机关报送的有关书面报告两种，包括各类申请报告、陈述或申辩材料、情况说明和问题咨询沟通等向其他相关单位出具在涉税鉴证或涉税服务时，委托人有关涉税事宜需要与客户或相关的机关、部门进行沟通说明，或者需要其配合支持的情况下，出具的一些书面报告按执业主张态度积极方式提出的满足执业活动能合理保证、服务对象事实清楚、证据充分、符合相关法律、法规、规章和其他有关规定的条件下出具

4、的消极方式提出的注册税务师执业时相应的条件不能满足，则以否下意见或者无法表达意见方式提出消极的执业文书。例2：执业文书按性质可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书，下列（   ）的鉴证报告不属于涉税鉴证类执业文书。A、企业所得税税收筹划B、企业所得税汇算清缴纳税申报C、企业所得税税前弥补亏损D、土地增值税清算税款答案：A解析：目前常用的涉税鉴证类执业文书主要有：企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告、企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴

5、证报告、房地产企业涉税调整的鉴证报告等。税收筹划报告属于服务类执业文书。例3：下列执业文书中属于向相关税务机关出具的执业文书的有（   ）。A、作出整改意见B、申请报告C、陈述或申辩材料D、指出存在的纳税问题或风险E、报告纳税审查结果答案：BC解析：向相关税务机关出具的执业文书主要是替委托人填报各种涉税文书，可分为填报有固定格式的文表和替委托人代为制作的向税务机关报送的有关书面报告两种，这些报告主要有各类申请报告、陈述或申辩材料、情况说明和问题咨询沟通等。执业文书的基本要求除与一般文书一样应做到文字

6、清楚、准确、严密；内容齐全、结构合理外，还应做到：1、记录情况真实可靠。2、作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序。3、数据准确。4、附件资料完整真实。例4：执业文书应该做到附件资料完整真实，下列理解正确的是（   ）。A、一般情况下，鉴证类查证报告的执业文书附件资料是必不可少的B、附件资料不能反映事实的全貌C、附件资料是注册税务师从委托人或相关部门原始资料中收集的D、附件资料必须使原件，不能用复印件代替E、附件资料除用报表、凭证、单据等文字资料外，也可采用照片、录像等资料答案：ACE解析：

7、附件资料完整齐全，通过附件资料能反映事实的全貌；附件资料应尽量用原件，确实需要由复印件替代的，应加上证明材料或签章以示负责。 执业文书的特点与作用特点：1、目的性。2、格式性。3、时效性。4、程序性。作用：1、促进注册税务师行业规范执业。2、提高税收征管信息质量。3、扩大服务层面，深化服务层次。例5：涉税文书的特点是（　　）。A、目的性、格式性、合法性、时间性B、目的性、格式性、时间性、程序性C、合法性、目的性、规范性、格式性D、时间性、目的性、规范性、合法性答案：B解析：涉税文书的特点是目的性、格

8、式性、时间性和程序性。涉税服务报告一、涉税服务报告的基本结构   一般涉税服务报告由文头、正文和报告日期三部分组成。   文头由出具单位名称和文号组成。   正文应当包括下列要素：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。二、涉税服务报告的基本操作程序1、整理报告相关信息资料。2、草拟涉税服务报告。3、复核涉税服务报告。4、签发、编制文号，形成正式的涉税服务报告。5、交由委托人审核签收。例6：涉税服务报告正文应当在（   ）表明约定事项的业务