电网企业内部控制有效性评价研究

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1、电网企业内部控制有效性评价研究一、背景2008年财政部等五部委发布《企业lAl部控制基本规范》以来，內部控制在我国上市公司和国有企业逐步推行，在公司治理屮扮演了重要作川。2014年12月，为推动电力企业规范内部控制管理,提升其经营能力和风险管理水平,财政部推出/《电力行业内部控制操作指南》，这标志着电网企业正式进入内部控制规范企业的建立和实施阶段。二、涵义根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，B在实现控制目标的过程。由此可见，内部控制的有效性収决

2、于内部控制能否保证企业实现其内控目标，即通过对设计有效性的评价和执行有效性的评价，衡量内部控制对企业实现内控目标的保证程度。对于电网企业，内控目标保证程度高，则说明内部控制在防止企业资产流失，保证财务信息真实完整，$现国家电力发展战略屮发挥了积极作用，是公司治理的有效方式之一。三、文献综述目前我国对于内部控制有效性评价的研究主要包括评价目标、评价指标和评价方法等方面。陈汉文（2008）探讨了内部控制有效性的涵义及内控系统有效性评价体系的构建，刘启亮等（2013）研究表明受国资委及其他主管部门的考核

3、影响，国有企业相较于民营企业制定了更为完善的管理制度和内控体系。以国有上市公司为例，逯东、王运陈（2014）通过分析国有上市公司的内部控制有效性，提出了针对国有企业的内部控制有效性评价方法。本文将以电网企业售电的核心流程为例，提収“电费实收核算”流程，分析其内部控制有效性。四、内部控制有效性评价内部控制有效性的评价包括内部控制设计有效性评价和内部控制执行有效性评价。现将以ro电网公司的电费实收核算力例，分析其内部控制设计和执行的有效性，从而对ro电网公司的内部控制现状进行评价。（一）FD电网公司简

4、介FD电网公司的主要从事电网输配调度及购售电业务，其屮售电业务是公司的核心业务，直接反应了公司的经营状况和盈利水平，而电费的应收与实收核算是财务部门的重要业务之一。根据《电力行业内部控制操作指南》，结合FD公司的实际情况，设定设计有效性的判断标准包含以下方面。1.从合规性而言，内控体系是否能够合理保证电费遵循相关的法律法规：2.从资金安全而言，内控体系是否能够保证资金合理回收，安全保管；3.从会计核算而言,内控体系是否能够防止或纠正财务报告的重大错报。根据FD公司的实际情况，执行有效性的判断标准包

5、含以下方面。相关控制在评价期内是如何运行的；相关控制是否得到了持续一致的运行；实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。（二）FD电网公司设计有效性评价FD电网公司根据公司的电费发行、电费收取及账务处理情况，梳理出终端用户电费收入核算、营销终端用户收款核算、商业汇票结算等6个业务流程。首先，从合规性的角度分析，FD供电公司设计的闪部控制流程涵盖了电费发行和电费收収的各项业务流程。以营销终端川户收款核算为例，营销部门依据银行进账单核对系统屮的收款数据，通过营销系统实时进行实收款项处理，然后将信息传递至

6、财务信息系统：收入与应收会计根据银行提供的对账单,检查客户进账明细，确保营销系统提交的收款信息无误，进而生成对应的财务凭证。从业务流程的设计来看，川户收款信息经过营销录入和财务校验，能够合理保证营销终端川户收款信息准确入账，内部控制流程的设计是有效的。其次，从资金安全而言，除终端用户电费收入核算、账龄分析与坏账核算不涉及现金流外，银行进账信息的录入与审核在其余5个业务流程屮都将由营销部门和财务部门共同协作完成。在终端川户电费收入核算、营销非电费收入核算、商业汇票结算等流程巾，营销部门获得银行对账单

7、及客户业务流程进度，并将这些信息及时准确地反映到会计核算上，内部控制流程的设计能够合理控制资金安全方面的风险。最后，从会计核算而言，终端川户电费收入核算流程信息首先由营销从电力销售系统采集并进行复核，在确认电价执行情况无误后，在营销系统发行电费。财务部门获得当月收入信息时，在系统里针对子公司发起协同凭证，确保FD电网公司与子公司之间购售电信息一致。在账龄分析与坏账核算流程中，财务部门提供应收账款账面余额，营销信息根据该信息核对并根据账龄分析法，合理确定各期坏账准备计提比例，计算该会计期间内应冲销以

8、及应计提的坏账准备，并提交给财务部门，由收入与应收会计记账，并在财务报告屮予以反映。我们可以合理认定，内部控制流程的设计是有效的。（三）FD电网公司执行有效性评价电网公司根据梳理的业务流程、流程步骤和关键控制点，制定了相应的闪部控制矩阵和内部控制流程测试底稿，按照设定的控制频率，从2014年11-12月的业务屮选収样本进行测试，进一步检验内部控制流程是否能够在企业内部有效施行。具体如下。在评价期内，根据样本测试的结果，可以得知电费应收实收核算屮，终端川户电费收入核算、营销非电费收入