巧搭年度预算七孔桥

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1、巧搭年度预算七孔桥已故的凯迪拉克领导人德雷斯达特曾经说过，“每个笨蛋都懂得遵守预算，但是我这辈子见过的企业管理者中，只有极少数能拟出值得遵守的预算。”　　在当下高通胀、强紧缩的经济环境之中以及财务资源普遍偏紧之下，CFO们如何在全面预算管制之中做好“巧妇之炊”，的确是一次不容易过关的大考。所谓预算，无外乎是一种通过对未来收支情况进行预测，进而对企业资源合理分配，从而实现协调和控制的管理方式。对于CFO们来说，2012年虽非传说中的“世界末日”之年，但欧债危机、美债危机接踵而至，市场变数之大、变速之快均与往年

2、迥异。“如何达到科学预测，将企业资源分配到每一个职能部门，以达到战略目标的最终实现”往往成为一件“看上去很美”但却是“现实与梦想差别很大”的事情。　　那么如何才能建立这座跨越现实和梦想的、抗得住市场冲击和业务重载的预算之桥呢？　　第一构件：全局为上　　全面预算管理作为如今在国内大中型企业渐次流行的内部管理控制的主流方式，自上世纪20年代在美国通用电气、杜邦、通用汽车公司发端之后，迅速成为大型工商企业的标准作业程序，成为兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具。正如著名管理学家戴维&

3、#8226;奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。　　但是实际上这种带有一定理想化色彩的美好设想真正实施起来并不那么美好。这样一个涵盖人、财、物、供、产、销各个模块的系统，在更多的企业中只是停留在了财务部编制这一层面。特别是当下的货币政策环境下，以资金为代表的财务资源更需“全局为上”的通盘考量，CFO们应高度强调预算体系的全面覆盖，不留任何天窗和死角。　　湖南电广传媒财务总监张杰表示，全面预算管理“不全面”有几种表现。第一，没有实现各部门、全员的

4、参与；第二，停留在最简单的费用预算和控制层面；第三，资金预算较少。“资金预算较少说明资金管理不到位，这样的结果就是该花钱的时候没钱花，不需花钱时，钱多得没处花，资金的使用效率和效果被大大降低。”张杰认为这就要求企业在日常经营中充分考虑资金的筹集和使用等情况，并作好相应的安排，为预算编制打下良好基础，同时在编制预算时，将“现金为王”列为目标。　　即使是管理学泰斗彼得•德鲁克也不止一次的谈及预算管理，他认为大部分企业的预算执行都不是很好，“不是不能，而是不为。”主要是态度问题，其次才是方式方法问题。

5、对此澳大利亚力拓矿业有限公司北京代表处CFO曹志鸿深表认同，“全面预算全面与否取决于管理层的重视程度，如果重视的话就可以做得很全面。”　　如何避免上述全面性不足的问题，张杰认为最根本的解决之道就是得到企业最高管理层重视和推动，如在董事会下设立“预算管理委员会”，各职能部门参与，使预算与各种措施配套，形成完整的预算编制、考核、分析、奖惩系统并贯彻落实到经营的方面，从而逐步形成企业全面预算管理文化，才能达到预算编制的效果与作用。　　第二构件：打足“提前量”　　2011年国内外市场环境风起云涌，变幻莫测，一边是居

6、高不下的国内市场通胀率，CPI节节攀高，资金面捉襟见肘；一边是国际市场风雨飘摇，外汇利率阴晴难料。如此众多的不可测因素叠加在一起，这个被CFO们形容为“狗年月”的大环境给预测未来一到两年企业发展情况带来了巨大的挑战，给本就繁琐复杂的预算编制工作增加了不小的难度。　　以全球能源行业巨头壳牌为例，世界各国经济增长的低迷使油价和气价的走势更加扑朔迷离，而与此同时，壳牌正在开展一系列非常规(新能源)项目，这也为其庞大的业务体系增加了新的复杂性和不确定性。在以往比较成熟稳定的环境中，壳牌的业务相对单纯，钻探多少口井、

7、获得多少产出、需要多少操作费用，与上一年进行简单对比即可得出结论，从而编制预算。而在2011年这种局势开始变得空前复杂，“国内国际的变化使得编制预算更加辛苦，需要做的功课比以前多得多，”壳牌中国勘探与生产有限公司财务总经理叶军多少表现出一些无奈。　　叶军的“苦水”得到了大家的一致认同。接受访问的CFO们均表示未来的不确定性是编制预算最大的难点，尤其是在今年外部环境变化比较大的情况下，对预算编制是一个很大的挑战。　　面对诸多可能性，在预算编制时需要未雨绸缪，针对可能产生的各种困难局面打足提前量。　　根据叶军的

8、介绍，壳牌会对每个不同的项目进行分析，考虑项目是否具有扩展的可能，以及费用、油价、气价等发生变化时会带来的影响等等，由此展开多种分析，得出十几种甚至二十种集中备选方案。“危机和通胀导致费用增加，财务面临的挑战被加大，无论是费用的控制、融资的方案还是资金解决方法，都需要大量的科学分析作为依据，从而融入到预算编制之中。”目前从众多风险中找出最主要的风险进行量化分析成为壳牌编制预算中的重要一环。　　第三构件：从“长”计