基于信息环境的企业审计业务组织管理模式.doc

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1、基于信息环境的企业审计业务组织管理模式摘要：社会经济己进入网络化、信息化的时代，审计业务项目组应逐渐建立与完善审计业务需要的大数据库，并利用计算机及互联网审计大数裾库开展市计业务，以适应企业市计信息化潮流下的变化及发展。企业审计业务已逐渐信息化与数据化，那么审计信息化是如何定义的？企业内部审计组织管理模式中存在哪些问题，以及如何基于信息环境对企业内部审计组织管理模式进行创新与健全？关键词：信息环境；内部审计；组织；管理模式一、引言在20世纪50年代中期第三次信息革命浪潮的影响下，全球社会己从工业时代逐渐过渡到计算机信息

2、时代。21世纪以来，计算机广泛普及，各行各业基本上都使用上了计算机进行信息交换。互联网信息吋代的到來意味着全人类进入信息化时代，互联网对人们生活、政治、经济、社会文化乃至科学教育都产生了日益重要的影响。在互联网信息时代下，企业内部无论是业务部门、采购部门，还是会计核算部门、内部审计部门、监督部门都己完全使用计算机进行日常经营与办公。目前，社会经济已进入网络化、信息化的时代，审计业务项目组应逐渐建立与完善审计业务需要的大数裾库，并利用计算机及互联网市计大数裾库开展市计业务，以适应企业审计信息化潮流下的变化及发展。企业审计

3、业务已逐渐信息化与数据化，那么审计信息化是如何定义的？企业内部审计组织管理模式中存在哪些问题，以及如何基于信息环境对企业内部审计组织管理模式进行创新与健全？这是木文研宂的重点。二、审计信息化的定义及特点审计信息化是指，审计项目组通过利用计算机及互联网等信息技术手段，组织与开展市计项冃的全过程市计，包括对被审计单位的H常经营业务系统进行科学、合理性评估，业务系统是否能够准确记录并反映企业的日常经营活动，从而达到评价企业信息战略系统、优化企业运营组织结构的目的。基于信息环境下的审计信息化主要有以下特点：1.大信息时代下的审

4、计对象变化。传统的审计重点包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与内部监督，主要企业的财务收支、日常经营活动内部环境及内部控制制度。而大信息时代下的审计对象还包括口常经营业务系统、财务核算系统的安全性、可靠性及完整性；2.大信息时代下的市计效率的变化。传统审计下，审计项目组成员经常基于人为判断來采取抽样审计方法，审计效率较为低下。大信息时代下的审计项冃成员依赖于计算机软件与人为判断相结合的方式，自动识别出项目异常问题进行审计分析，从而，抽样方法更为科学与人性化，审计风险得以降低，审计效率得以提高；3.大信息时代下的

5、审计技术的变化。传统的审计主要通过纸质材料及相关材料进行检查、分析与审计。大信息时代下的审计主要利用计算机硬件进行审计检杳，利用互联网市计大数裾库，共享市计技术与方法，提高审计工作效率。在强大的信息技术支撑下，充分发挥信息化数据的作用与现代化审计技术，大信息时代下信息化审计技术足以应对审计业务的发展与变革。三、企业审计业务组织管理模式存在的问题信息环境下的企业审计业务组织管理模式可提升企业资金利用效率，科学、合理地对企业日常经营活动、财务状况及管理层凌驾于控制之上的财务舞弊进行监督与管控。因此，科学、合理的企业审计业务

6、组织管理模式可以科学、完善地监督企业H常经营业务，促进企业健康、可持续发展。但是，目前企业审计业务组织管理模式中存在以下问题：一是，企业内部控制制度不健全，存在管理层凌驾于控制之上的舞弊风险。企业内部控制制度包括五个方要素，涉及内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与内部监督等五要素。健全的内部控制制度可以有效地防范企业员工侵占资产，并防范高管凌驾于控制之上的舞弊风险。而冃前企业审计业务组织管理模式受不健全的内部控制制度影响。内部控制体系较为薄弱，难以有效防范管理层凌驾于控制之上的舞弊风险。高管不仅凌驾于内部控制体系之

7、上，视内部控制体系力流于形式，且凌驾于內部审计部门与外部审计项目组之上。一方面，内部审计部门缺乏独立性，另一方面，外部审计项冃组由于存在与被市计？挝坏囊滴窈献鞴叵导祅？益关系，审计项目组难以发挥应有的作用。二是，内部审计及外部审计地位难以明确，审计业务组织管理模式单一且力量薄弱。首先，从内部审计部门看审计业务部门地位，企业内部审计部门在公司治理层面上应受董事会和审计委员会的直接领导，独立于其他部门。但是，在企业实际组织框架上，企业A部审计部门往往与其他财务部门、业务部门、合规部门等费用部门是平行的，内部审计部门不仅受财

8、务部总监、总经理领导，还受董事会、监事会领导。因此，在实际公司治理层面上，企业内部审计人员的权威性不足，被多重领导，审计地位较低且难以明确；其次，从外部审计部门看审计项目组的地位，外部审计项目组往往受被审计单位的雇佣与聘请，与被审计单位存在业务合作关系与利益关系，难以保持审计独立性与客观性原则。三是，市计项冃组难以遵守应有的职业道