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时间:2018-10-06
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1、结算资金类会计分录(新会计准则)(一)应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借:应收票据贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2、以应收票据抵偿应收账款借:应收票据贷:应收账款应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借:应收票据贷:财务费用(票面价值×利率)4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)借:银行存款(扣除贴现息后的净额)财务费用(贴现息)贷:应收票据(或短期借款)5、公司持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)借:银行存款(实际收的金额)财务费用(实际收的金额小于账面余额的差额)贷:应收票据
2、(或短期借款)财务费用(实际收的金额大于票据账面余额的差额)6、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借:应收账款(应收本息)应收内部单位款(应收本息)贷:银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借:应收账款应收内部单位款贷:短期借款8、持有的应收票据背书转让,以取得所需物资借:材料采购(或原材料、库存商品等计入物资成本的价值)应交税费-应交增值税(进项税额)银行存款(物资成本与进项税额之和
3、小于应收票据账面余额的差额)贷:应收票据(账面余额)银行存款(物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额)9、应收票据到期,收回本息借:银行存款(实际收到的金额)贷:财务费用(未计提利息部分)应收票据(账面余额)因付款人无力支付票款,而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借:应收账款应收内部单位款贷:应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借:材料采购库存商品原材料应付账款应付内部单位款应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付票据11、支付银行承兑汇票手续费借:财务费用贷
4、:银行存款12、收到银行支付到期票据的付款通知借:应付票据贷:银行存款13、期末计算带息票据的应付利息借:财务费用贷:应付票据14、票据到期支付利息借:应付票据(账面余额)财务费用(未计利息)贷:银行存款(实际支付的金额)15、应付票据到期,如公司无力支付借:应付票据(账面余额)贷:应付账款(或短期借款)(二)应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借:应收账款贷:银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇
5、票时借:应收票据贷:应收账款4、企业收回应收账款时借:银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷:应收账款5、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借:银行存款(实际收到的金额)坏账准备营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(账面余额)6、企业与债务人进行债务重组,以非现金资产抵偿债务(1)企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借:交易性金融资产(公允价值)应收股利(交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出-债务重组损失贷:应
6、收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)(2)接受的非现金资产作为本企业存货的借:原材料(公允价值)库存商品(公允价值)应交税费-应交增值税(进项税额)坏账准备营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)(3)接受的非现金资产作为本企业固定资产借:固定资产、油气资产(公允价值)坏账准备营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)(4)接受的非现金资产作为本企业长期投资
7、借:长期股权投资(公允价值)持有至到期投资(公允价值)可供出售金融资产(公允价值)应收股利(交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)坏账准备营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)7、以债务转为资本的借:交易性金融资产(公允价值)长期股权投资等(公允价值)可供出售金融资产(公允价值)坏账准备营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)8、以修改其他债务条
8、件进行清偿的,未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借:应收账款(公允价值)坏账准备营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(应收债权的账面余额)9、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证(发票
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