企业文化与内部环境的控制研究

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1、西安理工大学研究生课程论文课程名称：企业文化概论任课教师：王长坤论文题目：企业文化与内部环境控制研究——以跨国公司A为例完成日期：2010年7月2日学科：马克思主义中国化学号：0903050027姓名：李赛赛成绩：企业文化与内部环境控制研究——以跨国公司A为例摘要：随着改革开放和经济的发展，跨国企业不断投资中国，组织规模不断扩大，经营业务也更趋向国际化、多角化、网络化。为了适应环境变迁及确保经营绩效，内部控制可为企业提供了一个强而有力的保证，做好企业内部控制，才能增强企业的竞争力，达成预期之获利目标。

2、从影响内部控制的环境，揭示了企业内部控制环境存在的问题，本文说明各要素对内部控制实施效果的影响，并指出目前在某跨国公司中控制环境的主要的构成要素的不足及改善措施。最后，分析了问题产生的主要原因，提出了优化内部控制环境的对策。关键词：企业文化；内部环境；内部控制；企业内部环境优化1引言企业建立与实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是五要素之首，是企业实施内部控制的基础，涵盖了公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风

3、险管理理念和风险偏好，职业道德规范和工作氛围，董事会和监事会对风险的关注和指导等。从一系列概念可以看出企业内部环境在实施内部控制过程中起着非常重要的作用。跨国公司在中国投资是一个相当复杂的课题，许多跨国公司的法令、语言、文化、风俗、习惯与中国截然不同。如何做好管理而使集团间能互相支持，是另一个集团成败的关键课题。在此，企业首先面对的管理课题即是人的挑战。人是组织中最重要的资源，企业在从事经营活动时，均需要人力资源的配合才能达成组织目标。未来企业竞争的最大利器即是人力资源的质量，人却是最不容易掌握的变量

4、。而共享的企业文化便是能够在公司内推动人达成绩效的运作，上下一致共同遵循的价值动力。再者营运地点与母公司相异距离较远，母公司对其控制不易，故更需藉内部控制获得控制的方法，并且可降低企业经营风险。根据COSO报告所提出之内部控制五个组成要素中，控制环境是其它内部控制组成要素的基础，它提供了企业的纪律与架构。而所谓控制环境：是指塑造企业文化，影响企业员工控制意识之综合因素，包括员工的操守，价值观及能力；董事会及经理人的管理哲学及经营风格；聘雇、训练，组织员工与权责指派人力资源政策。由上述五个因素来看，健全

5、可行的会计制度及健全之内部稽核功能端赖公司成员所具备的专业知识及投入之热诚度。而影响公司成员是否愿意全心投入公司制度之建立及执行，公司高层主管则扮演着重要的角色。本文认为企业的高阶管理者及企业的组织文化，会影响员工在公司的行为。而依据联COSO报告对于内部控制制度的组成要素的架构来看，控制环境、风险评估、控制作业、信息及沟通、监督，控制环境是所有要素的基础，相对而言又是比较抽象的概念，却又是影响内部控制制度执行成败的重要因素。因此本文主要在探讨企业的组织文化及控制环境对企业落实内部控制之影响。2文献回

6、顾2.1企业文化企业经由许多复杂的互动因素中，发展出其特有的文化，这些因素包括：过去及现在的经验、结构上的特性、以及企业领导的理念。由此可知，一个企业一定会有文化模式，企业文化可以说是一个企业的经营理念。企业文化可视为企业内员工共同的意识与其言语、行为上的表现，换言之，企业文化乃整个组织内相当一致的认知态度，持久且稳定地存在着，其可能为企业创立者的经营理念，也可能是组织应该遵守的一些原则、政策、宗旨、策略等；同时，也有可能随着时间改变，以上这些想法变成经理人及员工所遵循的标准，且其要求新的成员能共同遵

7、守这些已建立的标准。（1）企业文化的含义Robbins(1990)提出组织文化一词不仅表达了组织有不同的温度，也表示组织有其传统、价值、习惯常规和社会化过程；它能持续相当时间，影响其成员的态度和行为。当组织为企业时，组织文化亦可称为企业文化。企业文化的讨论，约始于80年代初期，首先是Deal及Kennedy(1982)，他们为企业文化下的定义是，组织所信奉的主要价值观。并提出五点要素构成了企业文化：企业环境、价值观、英雄、仪式与典礼、文化网络。而Smircich(1983)以更广泛的定义来说明企业文化

8、，他认为企业文化反应了组织共有的价值观，每一组织都会有其特有类型的信仰、象征、仪式、神话及惯例，而这些信仰、象征、仪式、神话及惯例是一直不断提起的。而Dension(1990)认为企业文化是一套的价值、信念、行为模式，以建立其企业的核心体。Schein(1985)提出企业文化不属于固定不变的，而会随着组织本身的变化而改变，在群体的演变过程会经由影响文化的一连串群体发展、维护及延续的阶段，群体才会认.知到共同的价值与规范。（2）跨国企业文化因其文化背景不同