试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析

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1、试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析摘要：营改增是党中央根据社会主义经济发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。随着营改增方案的提出以及它从几个试点推广到全国试行的过程，它对企业的影响逐渐显现。本文主要涉及对营改增方案的解释、讲述营改增对企业的影响以及对营改增企业的税收筹划提出全新思路解析几个方面。关键词：营改增；企业税收；筹划；思路解析我国的税收体制从营业税更改为增值税是我国经济发展的必然经历，增值税是营业税发展和完善的结果，推行它的目的是加快财税体制改革，进一步减轻企业赋税，充分调动各方积极性，促进产业和消费升级，深化企业的

2、结构性改革。企业受其影响颇深，但企业能否在这次税收体制改革中顺利渡过还要看企业是否能够重视财税体制改革，制定合理的税收筹划方案，利用优惠政策提高自身市场竞争力。因此，在营改增的背景下，企业需要通过详细的分析和策划确定新的完善的税收筹划方案，才能更上国家政策的步伐。一、营改增的原因及主要内容营改增的内容就是将我国的税收方式从营业税改为增值税，相对营业税来说，增值税的优势在于企业向试点纳税人购买应税服务的进项税可以得到抵扣，税负就会下降。当然，也会存在税负增加的情况，这种情况通常发生在对抵扣链条的形式不了解或在缴纳增值税时过程不正确的企业中。所以企

3、业需要对税收方案进行全新的筹划，防止税负不降反升的情况发生。我国之所以施行营改增政策的原因有以下几点。1.营业税涵盖范围不够广。随着科技、经济的快速发展，我国出现了许多新兴的产业，原有的营业税不能满足这些新兴产业的需要。2.营业税给企业造成较重负担。营业税在大多数行业上要求全额征税，容易出现重复征税的现象，由其对第三产业__服务业的影响最严重。这种情况不但增加了企业的负担，也提高了产品和服务的价格，给人民造成负担。3.增值税和营业税两税并行会造成税务计算困难。增值税能有效解决营业税的问题，但无法实施两税并行，必须淘汰营业税，因为两种税收方式是按

4、照不同的方法管理的，且服务范畴也不同，一旦并行将造成计算混乱。二、营改增对企业的影响营改增对本企业的多方面造成了影响。作为一家民营股份制高科技企业，本企业涉及到冶金、钢铁、电子产品购销、旅游及商品进出口等多方面业务，与增值税涉及到的范围有多方面重合，主要体现在：交通运输业（陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）税率占11%，现代服务业（物流辅助服务、研发和技术服务等）税率占6%。从总体上看，本企业的的税负是降低的，主要得益于进项抵扣项目的增加，举例来说，在交通运输业和现代服务业中缴纳的费用会开具发票，此发票可用于抵扣进项税，再比如，本企业提供

5、服务与材料给接受方，接受方支付一定劳务费，此劳务费也可按照税率抵扣为进项税，从而减少本企业缴纳增值税的实际值。为了减轻赋税，促进企业发展，提高企业竞争力，企业应该充分利用营改增政策优势，做好完善的额税收筹划工作，制定适应企业和国家政策的税务管理计划。三、营改增背景下企业税收筹划的新思路（一）纳税人身份选择企业在申请时需要选择纳税人的身份，国家规定增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模的纳税人。若企业为小规模的纳税人，则税负自然比一般纳税人低，但是在选择时不能因为小规模的纳税人税负较低就只选择此类纳税人，企业不能违反国家规定，应该根据企业的自身发展

6、状况、供应商和客户的评估、经营模式及发展规模等来判断是哪一类纳税人。若企业为一般纳税人，为了降低税负，企业可以采用对业务进行拆分、适当降低销售额或者建立子公司等方式来达到节税的目的。当然，小规模纳税人并不是所有企业的最好选择，企业还是应当根据自身情况进行选择。（二）兼营和混业销售行为兼营、混业销售即企业的业务涉及到几种不同的税率且同时进行，比如一项销售货物的销售额、相应服务及应税劳务分别是不同税率就容易造成混乱。国家在这方面要求此类企业分别核算不同征收率的销售额，若是不能核算，则按照最高税率计算所有不能分别核算的业务。为了降低税负，企业应该对不

7、同应税项目进行分类，分别核算。若是遇上不能核算的应税项目，应该由税务部门核定销售额，企业进行拆分再收入，避免一昧的缴纳高税率。此后，再对这类产品的销售价格进行合理调整，使税负在适宜范围内降到最低。（三）不同增值税税率在业务类型之间的转换对应业务形式的多样性，增值税税率也分不同种类，企业在计算增值税时应该将其与相应业务对应，不同业务有其相应法规规定的不同税率，企业要做到符合国家规定。举例来说，交通运输业分陆路运输、水路运输和航空运输等，增值税的税率为3%或11%,因为同是交通运输业增值税，会有企业忽略其税率不同而忘记在计算时进行更改，运输的费用与

8、错误税率相乘就会是一笔不小的损失。将税率与相应业务对应，调整税率，能够降低企业税负。同时，企业需要将人工成本纳入综合考虑，防止漏税。（四）增值税进项的