企业内部控制基本规范解读（下）

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1、中国财务总监网(www.chinacfo.net)整理《企业内部控制基本规范》解读下全面预算内部控制概述　　预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。　　全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。　　（一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险：　　1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营；　　2.预算

2、执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。　　（二）应对措施　　企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：　　1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；　　2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。　　关键内部

3、控制　　一、岗位分工与授权批准中国财务总监网(www.chinacfo.net)整理《企业内部控制基本规范》解读下全面预算内部控制概述　　预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。　　全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。　　（一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险：　　1.缺乏预算或预算编制不完整，可能

4、导致企业盲目经营；　　2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。　　（二）应对措施　　企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：　　1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；　　2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等

5、应当有明确的规定。　　关键内部控制　　一、岗位分工与授权批准中国财务总监网(www.chinacfo.net)整理《企业内部控制基本规范》解读下全面预算内部控制概述　　预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。　　全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。　　（一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险：　　1.

6、缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营；　　2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。　　（二）应对措施　　企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：　　1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；　　2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算

7、调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。　　关键内部控制　　一、岗位分工与授权批准中国财务总监网(www.chinacfo.net)整理《企业内部控制基本规范》解读下全面预算内部控制概述　　预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。　　全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。　　（一）企业至少应当关注全

8、面预算管理的下列风险：　　1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营；　　2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。　　（二）应对措施　　企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业