进出口商会培训课程 出口货物劳务增值税 消费税政策与管理规定

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1、7/2/2021孟坤1出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定进出口税收管理处孟坤7/2/2021孟坤2主要内容第一节进出口税收政策体系第二节出口货物劳务重要税收政策规定第三节防范出口退税风险进出口税收政策体系进出口关税进口环节税出口环节税收加工贸易保税制度其他特殊税收制度安排进口关税出口关税进口环节增值税、消费税出口征税出口退（免）税出口免税退税方式退税率退税进度防范骗退税退税负担机制区外加工贸易区内加工贸易行邮税旅游购物离境退税边境贸易市场采购离岛免税政策性优惠法定优惠临时优惠产业类产品类区域类国务院关税税则委员会海关代征海关监管7/2/2021孟坤4第二节出口货物劳务税收政策规定几

2、个问题1、远程申报、无纸化申报问题2、关于2015年财税118号和税务总局公告2015年第88号的适用问题（即技术转让、影视发行等零税率）3、加工贸易的核销时间问题4、集团公司成员间货物视同自产产品出口问题7/2/2021孟坤5第二节出口货物劳务税收政策规定一、退（免）税政策免征和退还增值税二、免税政策出口货物免征增值税三、适用增值税征税政策出口货物按规定征收增值税7/2/2021孟坤6一、退（免）税政策规定（一）适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务（二）增值税退（免）税办法（三）增值税出口退税率（四）增值税退（免）税的计税依据（五）退（免）税的计算（六）出口退税负担机制（一）适用退

3、（免）税政策的出口货物劳务范围1、出口企业出口货物。2、出口企业或其他单位视同出口货物。3、出口企业对外提供加工修理修配劳务。1.出口企业出口货物出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。2.出口企业或其他单位视同出口货物七大类10小项。主要有两种一种是对外援助、对外承包、

4、境外投资货物；一种是未实质报关离境的货物，比照出口货物享受退税优惠政策，如进入海关特殊区域的货物，免税店销售的货物，中标机电产品，海洋工程结构物，销售给外轮、远洋国轮的货物，输入特殊区域的水电气。3.出口企业对外提供加工修理修配劳务对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。（二）增值税退（免）税办法1.免抵退税办法。生产企业适用2.免退税办法。外贸企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。7/2/2021孟坤12（三）出口退税的税率1.退税率的5种基本情形（1）总局退税率文库里的退税率，适用于一般出口货物（2）简易办

5、法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率（3）加工修理修配费用的退税率为出口货物的退税率。（4）退税率等于适用税率，适用于：中标机电产品退税率、水电气退税率、列名原材料退税率、海洋工程结构物退税率。（5）原料超过80%退税率：该条款是针对以出口银触点开关、黄金耳机等骗税严重的情况，明确规定出口货物如果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等高价值原料的（39号文附件９），执行该原料的出口税收政策，即或免税，或征税，或按低退税率（5%）退税。7/2/2021孟坤132、退税率从低原则。适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清

6、的，从低适用退税率。3、执行时间：①报关出口的，以电子报关单信息注明的出口日期为准；非报关出口的，以出口发票或普通发票开具时间为准。②保税区以出境货物备案清单上注明的出口日期为准。7/2/2021孟坤14（四）出口退税的计税依据1.生产企业出口货物劳务：以出口发票上的离岸价（FOB）为准。（1）进料加工：FOB价扣除海关保税进料后确定。（2）有国内免税购进原材料。FOB价扣除国内免税原材料的金额后确定。7/2/2021孟坤15（四）出口退税的计税依据2.外贸企业出口货物：增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书上的完税价格；3.外贸企业出口委托加工修理修配货物：为加工费修理修配

7、费用的增值税专用发票上注明的金额。7/2/2021孟坤16（五）增值税免抵退税和免退税的计算总体要求1.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。总体要求2.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。7/2/202