出口货物劳务增值税和消费税新政策-生产企业

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1、增值税和消费税进出口税收管理科2012年8月出口货物劳务新政策解读生产企业目录一、出口货物劳务新政策概况二、出口退（免）税资格认定三、生产企业增值税免抵退税申报四、生产企业增值税免税申报五、生产企业增值税征税申报六、特殊业务概括七、生产企业消费税退（免）税、征税申报八、有关单证的办理九、文件生效时间十、文件作废情况一、出口货物劳务新政策概况《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税［2012］39号，以下简称“39号文”《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》2012年第24号，以下简称“24号公告”《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改

2、革的公告》国家外汇管理局公告2012年第1号，以下简称“外管局1号公告”《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关出口退税问题的通知》国税函〔2012〕340号，以下简称“340号文”一、出口货物劳务新政策概况39号文24号公告外管局1号公告全面清理和规范出口退税政策，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。自改革之日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续。今年7月1日起实施今年8月1日起实施340号文一是将部分出口货物由征税调整为免税。自2004年以来，对

3、一些未按规定申报办理退税的出口货物，按规定不予退税，须按内销征税，主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。此次将不予退税并按内销征税的规定调整为免税。二是增加出口货物免税管理的内容。规定适用增值税免税政策的出口货物应在免税业务发生的次月办理免税申报手续。三是调整免抵退税申报期限。原规定企业须在货物报关出口后90天申报退（免）税，现修改为当月出口货物须在次月的增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报，在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内收齐单证。一、出口货物劳务新政策概

4、况根据39号文、24号公告、外管局1号公告以及国税函[2012]340号，出口退（免）税政策相比以前出现较大调整，涉及我市生产企业常见业务的调整主要包括以下方面：四是取消小型出口企业次年一月一次性办理退税、新发生出口业务企业12个月退税审核期满后才能办理退税的规定。五是简化单证备案种类，缩小需要进行单证备案的业务范围，对未按规定保存或提供备案单证的情形从宽处理。六是扩大生产企业外购视同自产货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。七是调整了生产企业消费税退（免）税政策。非列名生产企业外购视同自产应税消费品出口，由原来的免征消费税，调整为退

5、还前一环节已征的消费税。八是增加海关进口增值税专用缴款书作为出口已使用过设备的退税凭证。九是明确材料成本80%以上为黄金等高价值原料出口货物的出口税收政策。针对以出口银触点开关、黄金耳机等骗税严重的情况，通知和公告明确规定，出口货物，如果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等高价值原料的，执行原料的出口税收政策，即免税，或征税，或按低退税率退税。一、出口货物劳务新政策概况十是取消出口收汇核销单，自外汇管理制度改革之日起企业不再办理出口收汇核销手续，审核时无须对审核销单信息。未将出口函调管理办法相关政策整合其中没有整合明确出口收汇核销改革涉及的相

6、关出口退税管理调整未明确外贸企业从享受增值税优惠政策的供货企业购货出口是否可退税一、出口货物劳务新政策概况39号文、24号公告以及外管局1号公告废止或部分废止了224份以前的文件39号文、24号公告对部分问题未明确，或未整合部分文件二、出口退（免）税资格认定（一）出口退（免）税资格认定（二）出口退（免）税资格认定变更（三）出口退（免）税资格认定注销资格认定（四）违章处理(一)出口退（免）税资格认定1、业务概述出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，到主

7、管税务机关办理出口退（免）税资格认定。(一)出口退（免）税资格认定2、法律依据《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）39号文24号公告(一)出口退（免）税资格认定3、所需资料（1）《出口退（免）税资格认定申请表》（24号公告附件1，一式两份）；（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；（4）银行开户许可证；（5）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3项资