《税务筹划》大作业试卷

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1、宁波大红鹰学院《税务筹划》大作业班级：08财管（6）班姓名：姜巧学号：08121020608指导教师：姜伟军二○一一年六月9宁波大红鹰学院2010-2011学年第二学期2008级本科财务管理专业《税务筹划》期末考试试卷班级学号姓名成绩08财管（6）班08121020608姜巧考核方式：大作业题目：纳税筹划案例分析及论述要求：1.根据纳税资料设计纳税筹划方案，论述纳税筹划风险。2.大作业完成后打印，在2011年6月17日前上交。一、不同促销方式的筹划（本题30分）位于市区的大华家电商场为增值税一般纳税人，商场每销售200元（含税价，下同）的商品其购进价为140元，购进货物有增值税专用发票，为

2、促销计划采用以下四种方式：1.商品按8折销售。2.购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物。3.购物满200元者返还现金40元。4.购物满200元者可再选40元商品，销售价格不变，仍为200元。请分析哪种方式更有节税效应。答：1、八折销售。应缴增值税额＝200×80%÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%=2.05（元）；应交城建税和教育费附加=2.05×（7%＋3%）=0.205（元）；应缴税费=2.05＋0.205=2.255（元）。 2、购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物。应缴增值税额＝200÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%

3、=8.72（元）；应交城建税和教育费附加=8.72×（7%＋3%）=0.872（元）；应缴税费=8.72＋0.872=9.592（元）。 3、购物满200元者返还现金40元。应缴增值税额＝200÷（1＋17%）×17%－1409÷（1＋17%）×17%=8.72（元）；应交城建税和教育费附加=8.72×（7%＋3%）=0.872（元）；应缴税费=8.72＋0.872=9.592（元）。 4、购物满200元者可再选40元商品。应缴增值税额＝8.72＋【40÷（1＋17%）×17%－28÷（1＋17%）×17%】=10.46（元）；应交城建税和教育费附加=10.46×（7%＋3%）=1.046

4、（元）；应缴税费=10.46＋1.046=11.506（元） 二、企业所得税扣除项目的筹划（本题30分）某企业2008年度实现产品销售收入1亿元，全年共列支业务招待费150万元，列支广告费和业务宣传费2500万元，税前会计利润1000万元，适用所得税税率为25%，无其他调整项目。要求：1.确定此条件下的应纳企业所得税。2.针对以上项目提出纳税筹划方案。答：（一）业务招待费超标为=150-10000×5‰=100（万元）广告费和业务宣传费超标=2500-10000×15%=1000（万元）超标部分应缴纳企业所得税税额=（1000＋100）×25%=275（万元）（二）将企业的销售部门分离出

5、去，单独成立一个独立核算的销售公司，把企业生产的产品以8000万元卖给该销售公司，销售公司再以1亿元对外销售。生产企业与销售公司发生的业务招待费分别为75万元和75万元，广告费和业务宣传费分别为1000万元和1500万元。由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额，但因最后都是1亿元对外销售，没有增值，所以不会增加增值税的税负。（1）生产企业：业务招待费的发生额为75万元：扣除限额=8000×5‰=40（万元），可以扣除40万元。广告费和业务宣传费的发生额为1000万元：扣除限额=8000×15%=1200（万元）小于发生额，只能扣除1000万元。（2）销售公司：

6、业务招待费的发生额为75万元：扣除限额=10000×5‰=50（万元），可以扣除50万元。广告费和业务宣传费的发生额为1500万元：扣除限额=10000×915%=1500（万元）等于于发生额，可以扣除1500万元。（1）超标部分应缴纳企业所得税税额=60×25%=15（万元），这样就节约了企业所得税：275-15=260（万元）三、论述题（40分）试论述纳税筹划的风险及其防范(至少从风险的类型、风险的成因及防范措施等方面论述)。答:纳税筹划的风险：1、行政执法风险。税务机关对纳税筹划拥有自由裁量权，纳税筹划成功与否，在很大程度上取决于税务机关对企业纳税筹划方案的认定。纳税筹划方案被税务机

7、关认可，则筹划成功；如果不认可，就必须强制调整。海关、财政、国税、地税等多个部门都是我国税务行政执行主体，各部门在税务行政执法上常有重叠，也给纳税筹划增加了风险。税收制度对具体的税收条款设置不完善，或者税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整会使原本合理的纳税筹划在行政执法中演变为不合理。税务人员业务素质参差不齐，对政策有不同的理解，不同的执行方式和执行标准，由此产生的税收行政执法差异，既为企业提供了纳税筹划空间，也带