新税法与新费用制度

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1、方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.新所得税税法与新费用报销制度培训讲师：袁文龙2008年4月方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.新企业所得税法税法颁布日2007年3月16日税法实施日2008年1月1日过渡截止日2012年12月31日制定和颁布实施细则新税法公布前成立、享受低税率的企业的过渡期方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后

2、5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年起按＋3%、＋2%、＋2%、＋2%、＋1%；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优

3、惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.企业所得税的税率25%小型微利企业20%高新技术企业15％非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%税率方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.1、收入总

4、额形式。不但包括货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入，为收入总额。这次“两税合并”以后，新企业所得税法把非货币形式作为一个收入来源的一种形式，所以，更符合常规和国际惯例。货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等非货币收入，在税法上规定和这个概念都是从会计上范围拿过来的，非货币形式，包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额前款所称公允价值，是指按照市场价格

5、确定的价值方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.2、收入总额范围。对销售收入来说，常规性的销售产品、半成品关于提供劳务收入，税法上规定提供劳务收入，增值税有应税劳务，在所得税这一块，应税劳务包括这两部分。增值税的应税劳务就是工业加工修理修配。营业税的应税劳务就包括从交通、运输、建筑安装、文化体育、金融保险、邮电通信、服务业这部分作为营业税的应税劳务，营业税有九个税务，后边列举的居民服务、卫生设施保障、文化体育等方面，都是应纳税所得额。方正科技集团股份有限公司FounderTechnolog

6、yGroupCo.,Ltd.提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、无形资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,Ltd.股息、红利等权益性投资收益股息、红利等

7、权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当以被投资方作出利润分配决策的时间确认收入的实现利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现租金收入，固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现特许权使用费收入，如专利、非专利、商标著作以及其他特许权的使用权而取得的收入特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用

8、人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。关于接受捐赠收入，不管是货币还是非货币，也作为收入接受捐赠收入，应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现方正科技集团股份有限公司FounderTechnologyGroupCo.,L