企业所得税优惠与国际税收常用政策讲解课件

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1、企业所得税税收优惠与国际税收常用政策讲解讲解人：魏延森企业所得税税收优惠的不同分类企业所得税税收优惠申报需要注意的问题国际税收中需要注意的问题目录123所得税优惠申报操作计算税基式、税率式、税额式审批类、备案类减免模块、扣除模块、抵免模块1、企业所得税优惠的不同分类1.1按计税方式不同划分税基式一、免税1、国债利息收入2、股息红利收入3、非营利组织收入二、减免1、农林牧渔2、公共基础设施项目3、环境保护节能节水项目4、技术转让5、其他优惠事项三、加计扣除1、研发费2、残疾人工资四、固定资产加速折旧五、创

2、业投资企业抵扣所得额六、资源综合利用减计收入1.1按计税方式不同划分税率式一、小型微利企业二、高新技术企业三、西部大开发四、非居民企业税额式一、节能节水设备二、安全生产设备三、环境保护设备1.2按申报方式不同划分审批类一、促进就业企业限额减免二、转制科研机构减免三、股权分置改革四、生产装配残疾人专用产品备案类事后备案1、国债利息收入2、符合条件的股息红利3、非营利组织收入4、农林牧渔业5、证券投资基金相关1.2按申报方式不同划分备案类事先备案1、高新技术企业低税率2、研发费加计扣除3、残疾人工资加计扣除

3、4、节能、节水、环境保护设备5、资源综合利用减计收入6、固定资产加速折旧7、技术转让所得8、其他1.3按税务机关核心征管软件模块不同划分税收减免备案模块1、高新技术企业税收优惠2、符合条件的股息红利免税3、国债利息收入4、符合条件的技术转让所得免税5、环保节能项目、节能服务产业6、资源综合利用减计收入7、新办软件企业优惠8、集成电路企业优惠9、其他（共37项）1.3按税务机关核心征管软件模块不同划分税前扣除备案模块1、研发费加计扣除2、残疾人工资加计扣除3、固定资产（无形资产）加速折旧（摊销）4、创业投

4、资企业抵扣应纳税所得额5、企业外购软件缩短折旧摊销年限所得税抵免资格及税额备案模块1、企业购置节能节水专用设备2、企业购置安全生产专用设备3、企业购置环境保护专用设备政策依据：（1）企业所得税法第二十六条第二三款；（2）企业所得税法实施条例第八十三条；政策要点：（1）居民企业之间的直接投资取得的所得；（2）投资业务真实；（3）能够准确判断取得收入时间，以划归对应汇算清缴年度；（4）持有上市公司股票取得的收益，股票持有时间不得少于12个月。2.1符合条件的股息红利免税2企业所得税税收优惠申报需要注意的问题

5、2.1符合条件的股息红利免税提交资料（金税三期要求）：（1）纳税人减免税备案报告表；（2）税务登记证副本；（3）投资于其他居民企业取得的投资收益的相关证明资料及复印件。提交资料（鲁国税发[2010]95号）：（1）《企业所得税优惠事项备案报告书》；（2）投资合同或协议书复印件；（3）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（4）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；（5）投资方或被投资方属于居民企业的证明材料；（6）国税机关要求提供的其他资料。2.1符合条件的股息红利免税纳

6、税申报建议：（1）投资方与被投资方企业法人营业执照（证明居民企业）；（2）投资合同或投资协议复印件（证明投资真实性、持有12月以上）；（3）被投资企业利润分配董事会决议（证明取得股息、红利时间）。2.2高新技术企业税收优惠2.2高新技术企业税收优惠政策依据：（1）企业所得税法第二十八条第二款；（2）企业所得税法实施条例第九十三条；（3）《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）；（4）《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）；（5）《国家税务总局关于实施高新技术

7、企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）。2.2高新技术企业税收优惠政策要点：（1）对主要产品拥有核心自主知识产权；（2）产品属于《国家重点支持的高新技术领域》；（3）大学专科以上科技人员、研发人员达到规定比例；（4）研究开发费用支出达到规定比例；（5）高新技术产品收入占总收入的比例；（6）四项指标到达要求。2.2高新技术企业税收优惠提交资料（金税三期要求）：（1）纳税人减免税备案报告表；（2）税务登记证副本；（3）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

8、（4）企业年度研究开发费用结构明细表；（5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（6）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明，研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（7）高新技术企业证书及复印件。2.2高新技术企业税收优惠提交资料（国税函[2009]203号）：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（3）企