企业会计准则第10号—企业年金

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1、企业会计准则第10号——企业年金基金企业年金基金企业年金基金概述企业年金基金缴费企业年金基金投资运营企业年金基金收入企业年金基金费用企业年金待遇给付及企业年金基金净资产企业年金基金财务报表企业年金基金企业年金基金概述一、企业年金与企业年金基金企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是社会保障体系的重要组成部分。企业年金采取自愿原则，国家给予税收政策支持，实行完全积累制，采用个人账户管理和市场化运作，其费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金不仅是一种企业福利

2、、激励制度，也是一种社会制度，对调动企业职工的劳动积极性，增强企业的凝聚力和竞争力，完善国家多层次养老保障体系，提高和改善企业职工退休后的养老待遇水平，适应人口老龄化的需要，推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具有积极的促进作用。企业年金基金企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。企业年金基金由两部分组成：一、是企业和职工依照企业年金计划规定的缴费，即企业年金基金本金。二、是企业年金基金投资运营而形成的收益。企业年金与基本养老保险的区别基本养老

3、保险，是国家根据法律、法规的规定，强制建立和实施的一种社会保险制度。在这一制度下，用人单位和劳动者必须依法缴纳养老保险费，在劳动者达到国家规定的退休年龄或因其他原因而退出劳动岗位后，社会保险经办机构依法向其支付养老金等待遇，从而保障其基本生活。基本养老保险与失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险等共同构成现代社会保险制度，并且是社会保险制度中最重要的险种之一。企业年金基金具有以下特征:一、是企业年金基金具有长期性、安全性、稳定性，以及追求长期稳定的投资回报；二、是企业年金基金只能用于履行企业补充养

4、老保险的义务，不能支付给企业自己的债权人，也不能返还给企业；三、是企业年金基金必须存入企业年金专户，企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产和收益，应当归人企业年金基金；四、是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产；五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务相抵销。二、企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人中介服务机构企业年金基金各方当事人的简单解释：(一)委托人企业年金基金委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职工。企业

5、和职工是企业年金计划参与者，作为缴纳企业年金计划供款酌主体，按规定缴纳企业年金供款，并作为委托人与受托人签订书面合同，将企业年金基金财产委托给受托人管理运作。(二)受托人企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。(三)账户管理人企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。(四)托管人企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或专业机构。(五)投资管理人企

6、业年金基金投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。(六)中介服务机构企业年金基金中介服务机构，是指为企业年金基金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估公司、精算咨询公司、会计师事务所、律师事务所等专业机构。三、企业年金基金会计准则及其应用指南企业年金既是一项重要的经济制度，也是一项十分重要的社会制度。企业年金基金作为职工退休后的“养命钱”，关系到每一位职工的切身利益和社会的和谐稳定，客观上要求企业年金基金日常管理和投资运营必须遵循谨慎、分散风险的原则，确保企业年金基金的安全和保值增值。企业年

7、金基金重要会计科目讲解：（一）结算备付金1、结算备付金是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人根据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金。资金交收账户即结算备付金账户。2、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算

8、款”科目。3、本科目可按清算代理机构，分别按“自有”、“客户”等进行明细核算4、结算备付金属于资产类，本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。（二）卖出回购证券款卖出回购证券款是指金融企业按规定进行证券回购业务所融入的资金。卖出回购证券款应当按照卖出证券实际收到的金额入账1、本科目核算信托项目按规定进行证券回购业务卖出证券融入的款项。2、卖出回购证券款的主要账务处理(1)卖出回购证券时，按实际收到的金额，借记“银行存款”、“其他货币资金”