碳税及能源税之制度协调模式构建策略

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1、碳税及能源税之制度协调模式构建策略12碳税及能源税之制度协调模式构建策略12　为了有效抑制温室气体的排放，20世纪90年代初期，北欧国家开始针对化石燃料开征碳税。在开征碳税之前，多数国家税制体系中早已实施了以化石燃料为课税对象的税种，如能源税等。因此，碳税开征以后，如何与原先的能源税共存并协调运行就成为了确保碳税有效性的前提。一、碳税与能源税实施概况及两者关系1987年经合组织（简称OECD）发表《我们共同的未来》的报告之后，碳税（或二氧化碳税）就成为了环境政策的重要话题。碳税是针对二氧化碳排放征收的一

2、种税。具体而言，碳税是以减少二氧化碳的排放为目的，对化石燃料（如煤炭、天然气、汽油、柴油等）按照其碳含量或碳排放量征收的一种税。从20世纪90年代初极少数国家开征碳税到现阶段受世界各国普遍关注，各国税制体系中引入碳税的过程可以分为三个阶段：第一个阶段是1990年到1992年间的先行期，以芬兰为首的北欧国家首次开始征收碳税；第二个阶段是从1993年到2001年间的推广期，在此期间，为了达到京都议定书的减排目标，欧盟在欧洲范围内大力推广碳税，实施碳税的国家从最初的北欧五国扩大到欧洲其他发达国家，如德国、意大

3、利、英国等国在这一期间相继引入了碳税；第三个阶段是从2002年到现阶段，碳税的节能减排作用被世界范围内的多数国家所认同，一些发达国家及地区已经实施或即将推行碳税制度，如美国的科罗拉多州布德市，加拿大的魁北克省和不列颠哥伦比亚省相继在2006年11月、2007年10月1日和2008年7月1日开始征收碳税，而法国、澳大利亚等国家也将择机开征。论文代写12能源税是一个综合的概念，它包括所有与能源相关的税收行为。广义上是指针对从事应税能源开发、利用、消费的企业和个人在开发利用能源和消费能源过程中造成环境污染的产

4、品课征的税收。①能源税包括三种类型：一是能源消费税，即针对某些燃料及能源消费品征收，从而限制能源的消费，如燃油税。二是能源环境税，即针对能源消费过程中排放的环境污染物征收，如碳税、硫税。三是能源基金税，即向某一些特定能源的所有用户征收的能源税，形成专项基金，用来鼓励社会能效投资。从能源税的分类可知，碳税在某种意义上属于能源税的范畴。在我国，能源税并不是一个独立的税种，而是对以各种能源产品为课税对象的所有间接税种的统称，包括能源销售环节的增值税和使用环节的消费税，还包括更广泛意义上的能源开采环节的资源税。

5、本文研究的能源税是对各种可以直接或通过转换提供人类所需的有用能源的资源征收的所有间接税种的统称，包括国外征收的燃油税、汽车燃料税、电力税以及我国征收的成品油消费税（燃油税）等税种。这些税种一方面用来筹集财政收入，另一方面则用于引导生产和消费活动。狭义上的能源税更加接近于能源税的定义，即对所有化石燃料征收的税。从实践角度来看，部分欧盟国家将碳税和狭义的能源税均纳入环境税收体系中，有些国家却将碳税纳入能源税的制度体系，而OECD国家的大量文献中，可以看到“碳”“能源税”（或能源”“碳税）这一术语被广泛采用。

6、这充分证明，除了节能减排以及环境保护功能以外，碳税和狭义的能源税有着许多相似之处。碳税和能源税之间的关系具体表现在如下几个方面：12课税目的方面，碳税是在人们意识到全球气候变暖的原因是二氧化碳过度排放的基础上设计和实施的税种，因此碳税的二氧化碳减排征收目的更为明确。而能源税的初期征收目的并不是二氧化碳减排，而是普遍意义上的增加税收收入或者带有一定的节约能源的含义。课税范围方面，碳税与能源税有一定的交叉和重合，都对化石燃料进行征税。对于可再生能源，大多数欧洲国家采取免征能源税的方法，但对于核能和电力能源，

7、有些国家将其纳入能源税的课税范围中。因此，某种意义上，能源税的课税范围要大于碳税。税基方面，碳税的税基是根据化石燃料中所含有的碳含量（一吨碳等于3.67吨二氧化碳的含碳量）确定；能源税的税基是能源的使用数量，或更准确而言是根据能源的热值来确定，例如美元/万亿焦耳、每千瓦时等。税负方面，能源税与碳税具有此消彼长的关系。实践表明，碳税的征收需要考虑能源税的税负水平。如瑞典对燃料征收的一般能源税的税目为石油、煤炭和天然气，但是当二氧化碳和二氧化硫税也相继开征后，一般能源税的税负水平呈不断下降趋势。税收作用机理

8、方面，碳税通过价格机制影响能源消费和燃料选择来降低二氧化碳的排放量，影响较为直接且明显，而能源税的课税对象是燃料和核能，燃料选择变化刺激较少，并且主要通过能源价格引导的能源储备来实现二氧化碳减排。12征税效果方面，碳税和能源税的征税效应可分为直接效应和间接效应。从直接效应的角度而言，碳税与能源税都具有一定的二氧化碳减排和节约能源等作用，但是在减少二氧化碳排放、抑制温室效应方面，根据含碳量征收的碳税效果理论上要优于能源税。碳税和能源税的间接效