利润计划财务管理培训讲座课件

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1、第三讲利润计划项兵教授长江商学院2002年第三讲-第1页预算的基本架构细分预算细分预算细分预算总预算公司所有阶段的计划和目标汇总销售生产原料2计划和控制计划--制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。3控制--管理层采取措施以保证达到目标计划和控制计划--制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。4预算的优点优点沟通计划深思熟虑计划未来资源分配的方法解决潜在的难题协调活动确定长远目标和近期目标5责任会计对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。6选择预算期间19971998199920007经营预算1997199819992000年度经营预算可以划分成季度和月

2、预算。选择预算期间8选择预算期间1997199819992000资本预算9选择预算期间1997199819992000连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。10参与式预算体系11参与式预算体系预算信息流动12预算委员会设一个常务委员会负责：与预算相关的整体政策问题预算编制的协调13总预算销售预算14总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算15总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算16总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算17总预

3、算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算18销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。19预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月20,000单位五月50,000单位六月30,000单位七月25,000单位八月15,000单位产品售价为每单位10美元。20销售预算四月五月六月季度预算销售（单位）20,00050,00030,000100,000单位售价预算销售额（美元）-$-$-$-$21销售预算20,00050,00030,000

4、100,00010$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月五月六月季度预算销售（单位）单位售价预算销售额（美元）22预计现金回收款所有销售都为赊销。皇家公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。23预计现金回收款四月五月六月季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额24预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额70%x$200,000140,000140,00025%x$200,00050,000$50,000170,00

5、0$应收帐款-3/31现金回收款总额四月五月六月季度25预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000五月份销售额70%x$500,000350,000350,00025%x$500,000125,000$125,000170,000$400,000$四月五月六月季度四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额26预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000350,000350,000125,000$125,000六月份销售额70

6、%x$300,000210,000210,000170,000$400,000$335,000$905,000$四月五月六月季度五月份销售额70%x$500,00025%x$500,000四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额27生产预算销售预算生产预算已完成生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。28生产预算皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。29销售量20,000加：计划期末库存所需总量---减：期初存货生产数量----

7、生产预算从销售预算得出四月五月六月季度30生产预算20,00010,00030,000---四月五月六月季度销售量加：计划期末库存所需总量减：期初存货生产数量---五朋份销售量50,000单位计划百分比20%计划库存10,000单位31生产预算3月31日期末库存20,00010,00030,000---4,00026,000---减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存四月五月六月季度32生产预算20,00050,00010,00030,000---4,00026,000---减：