小企业会计制度与企业会计制度的不同会计处理

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1、小企业会计制度与企业会计制度的不同会计处理　　《小企业会计制度》已于2004年4月27日发布，自2005年1月1日起在全国小企业范围内实施。本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。　　现将小企业会计制度与企业会

2、计制度的会计处理主要不同之处阐述如下：　　1、1001现金　　《小企业会计制度》规定每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。　　《企业会计制度》则规定应通过“待处理

3、财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，实际溢余的金额，借记“现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后处理。　　某企业对现金清查中，发现账款不符，现金短缺300元，经查明是出纳小李造成，责令赔款。　　小企业会计处理：　　借：其他应收款——小李300　　　　贷：现金300　　企业会计处理：　　①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300　　　　贷：现金300　　②借：其他应收款——小李300　

4、　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300　　2、1102短期投资跌价准备　　《小企业会计制度》规定小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。会计期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资，其市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回

5、，借记本科目，贷记“投资收益”科目。　　《企业会计制度》则规定采用成本与市价孰低计价时，企业可以根据自身情况，分别采用投资总体、投资类别、或单项投资计算并确定计提的跌价准备，但如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上），则应按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备损失。　　例2、某企业短期投资按成本与市价孰低计价时，2005年6月30日短期投资按成本与市价金额如表　　项目成本市价单项比较总额比较　　股票A500004500045000　　股票B280002900028000　　股票C100000110000

6、100000　　股票D150000135000135000　　股票小计328000319000　　债券E600006300060000　　债券F300002800028000　　债券小计9000091000　　合计418000410000396000410000　　小企业只能采用总价法会计处理：　　应提跌价准备=418000—41000=8000　　借：投资收益8000　　　　贷：短期投资跌价准备8000　　企业若采用单项比较法会计处理：　　应提跌价准备=418000—396000=22000　　借：投资收益22000

7、　　　　贷：短期投资跌价准备22000　　3、1121应收股息　　《小企业会计制度》规定①本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。　　购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。　　②小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现

8、金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。　　小企业购入的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按应收取的利息，借记本科目，按实