基础会计原理与实务-第6章会计账簿

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1、第6章会计账簿通过本章学习，了解设置会计账簿的意义，熟悉会计账簿的分类；掌握日记账、总分类账和明细分类账的格式和登记方法，能够熟练、正确地登记账簿；明确会计账簿的使用规则，掌握更正错账的方法，并能正确地对账与结账。6.1会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义（一）会计账簿的概念会计账簿是指以会计凭证为依据，由具有一定格式而又相互联系的账页组成，用来序时、分类、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍。（二）会计账簿的意义1.全面反映企业一定时期的各项资金运动。2.为生产经营管理提供系统、完整的核算资料。3.为分析考核企业经营成果和经济效

2、益提供依据。4.为编制会计报表提供资料。二、会计账簿的种类（一）会计账簿按其用途的分类1．序时账簿（普通日记账、特种日记账）2．分类账簿（总分类账、明细分类账）（所有会计单位单位必须设置总分类账）3．备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿）（二）账簿按其账页格式分类1.三栏式账簿（总分类账、部分明细帐）2.数量金额式账簿（财产物资明细帐）3.多栏式账簿（1）成本、费用明细账设借方多栏（2）收入明细帐设贷方多栏（3）“本年利润”明细账设借方贷方均多栏4.横线登记式账簿（在途物资明细账）（三）账簿按外表形式分类1.订本账（日记账

3、、总分类账）2.活页账（明细账）3.卡片账（固定资产保管账）6.2会计账簿的设置和登记方法一、会计账簿的基本内容（一）封面标明账簿名称和单位名称。（二）扉页主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。（三）账页账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏等。二、日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置和登记方法普通日记账是用来序时反映和逐笔登记全部经济业务的日记账。普通日记账将企业所有经济业务，不论经济性质全部按其发生的时间顺序进行登记。普通日记账称为分录簿。（二）特种日记账的设置和登记方法

4、1.库存现金日记账的设置和登记方法库存现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式。2.银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变化和结存情况的特种日记账。3.转账日记账根据转账凭证逐笔顺序登记的账簿。我国使用这种日记账的不多。三、总分类账的设置和登记方法总分类账简称总账，是根据总分类科目开设的，用来记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以先将记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科

5、目汇总表，再据以登记。四、明细分类账的设置和登记方法明细分类账简称明细账，是根据明细科目设置的，用来记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。1.三栏式明细分类账2.数量金额式明细分类账3.多栏式明细分类账4.横线登记式明细分类账6.3会计账簿的使用规则与错账更正一、会计账簿的使用规则（一）会计账簿的启用规则1.各企业应按会计科目、有关规定和经济业务的需要，设置会计账簿。2.启用账簿时，应当在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上详细填写“账簿启用和经管人员一览表”等有关事项。3.在账簿扉页的次页上，填写账户目录，并列示各账

6、户的名称和起讫页数。（二）会计账簿登记的规则会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。（1/2格距；笔的颜色；不得跳行、隔页；承前页、过次页；结计余额；错误更正）二、会计账簿的错账更正（一）会计账簿错账查找的方法1.差数法（漏记）指记账人员首先确定错账的差数，再根据差数去查找错误的方法例：以银行存款偿还短期借款10000元，在登记账簿时，“短期借款”登记正确，“银行存款”漏记，在试算平衡时，资产总额比负债及所有者权益总额多10000元。2.尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高检查错账的速度。3.倍数法(除2法)

7、倍数法也叫除2法，是指以差数除以2来查找错账的方法。4.除9法指以差数除以9查找错数的方法（将数字写小、将数字写大、邻数颠倒）（二）会计账簿的错账更正方法1、划线更正法划线更正法是指采用划线方式注销原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。在结账之前，发现账簿记录中的文字、数字或数字计算有错误，以及非因记账凭证中应借、应贷科目或金额的错误而发生的过账上的错误，可采用划线更正法。具体做法是：1.应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认。2.在划线上方用蓝字填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应

8、当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。13561265举例：过账时笔误将1356写为1265，更正方法如下：2、红字更正法红字更正法也称为红字冲销法，是指在账簿登记中，用红字冲销原