会计账簿会计基础(第3版)

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1、第五章会计账簿【教学内容】本章将主要介绍会计账簿的概念和种类；会计账簿的基本内容、启用与记账规则；会计账簿的格式和登记方法；对账与错账更正方法；结账、会计账簿的更换与保管等内容。【教学目标】通过本章的学习，能够对会计账簿有基本的认识和基本的登账技能。第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念◆会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。◆设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。雪西湖设置账簿的意义：P1361、系统地归纳和积

2、累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。2、为计算财务成果、编制会计报表提供依据。3、为开展财务分析和会计检查提供依据。新西湖二、会计账簿的种类（一）按用途分类P136-137账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账新西湖--西山路1.序时账簿——也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务事项的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。②特

3、种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济业务事项的日记账。通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。西湖春早2.分类账簿——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿。总账分类账簿明细账按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿西湖春天3.备查账簿——简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

4、也称辅助账簿。如“租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等”。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。西湖南线夜拍（二）按账页格式分类（1）两栏式账簿。（2）三栏式账簿。（3）多栏式账簿。（4）数量金额式账簿。（二）按形特征分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱曲院风荷第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（

5、含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容二、账簿的启用◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票三、会计账簿的登记规则◆1.根据凭证记账，登记内容齐全◆◆2.在记账凭证上签名或者盖章，注明已经登账的符合表示已经登账。◆3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料10

6、00000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方◆4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。◆5.可以用红色墨水记账的情形：P140◆6.账页连续登记，不得跳行、隔页◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000“T”形账户中没有余额时的表示方法◆8.账页结转处理规范第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法(一)现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式(1)多栏

7、式日记账（表5-3）(2)多栏式日记账（表5-4）无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。2.现金日记账的登记方法库存现金日记账(二)银行存款日记账的格式和登记方法1.银行存款日记账的格式（表5-6）2.银行存款日记账的登记方法二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式P143（二）总分类账的登记方法：原材料三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账格式1.三栏式明细账的格式①格式：借、贷、余三栏式。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000②登记方法：逐笔登记。

8、适用核算内容：资本、债权、债务等。※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.多栏式明细分类账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。应交税费明细账②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。3.数量金额式明细分类账①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方