承接业务相关审计工作底稿参考

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1、承接业务相关审计工作底稿的编制会计师事务所应当谨慎承接业务，这需要从以下四个方面进行控制：一是会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务，并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效的防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应当专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划做准备；对于一般项目，注册会计师也应当广泛的收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程度及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客

2、户及其管理层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。（一）了解被审计单位基本情况会计师事务所与客户洽谈业务时，无论是否承接业务，都应当了解客户的基本情况，形成客户基本情况表（表1-1），不仅为承接业务提供依据，也可以服务于会计师事务所建立客户档案、进行客户管理和业务发展服务。1、被审计单位基本情况表1-1基本情况表索引号：G01-1客户名称：（中文）AB有限公司（英文）ABCO.，ITD法人代表:王江城法定地址:北京海淀区增光路8号电话:62288769经济性质:中外合资所属行业:开业时间:邮编:1000811997年10月5日经营范围:经营期限

3、:20年总资产额:39049万元净资产额:27963万元主营业收入:13788万元税后利润:3755万元投资者名称注册资本实收资本金额出资比例%金额占注册资本%A公司4050万元604050万元60B公司2700万元402700万元40合计6750万元1006750万元100批准机关及证书号码:市计划委员会(97)××号营业执照号码:302344注册日期:1997年1月2日主管工商机关:市工商行政管理局主管税务机关:税务局第二税务所主要负责人董事长:王菲总经理:张江财务负责人:李效法办公地址:北京海淀区增光路8号休假日:星期六、日联系人：江华备注：对于长年客户，审计

4、人员不一定每次接受委托都要形成基本情况表，但需要了解客户基本情况是否有变化，如果存在变化，应及时补充更改相应内容，同时注意该变化对客户经营情况的影响及其对会计报表的影响。在了解客户基本情况时，如果从广告性资料或报刊杂志中能够获取有关客户的情况，可以把广告性资料或报刊杂志的报导评论复印一起归档。2、业务风险和控制风险环境调查问卷如果会计师事务所有基本意向承接业务，可以进一步对客户的业务风险和控制风险进行了解。表1—2列示出审计人员通过调查问卷实施询问程序所形成的审计工作底稿，会计师事务所委派与客户洽谈业务的审计人员可以根据具体情况增加或减少一些需要了解的情况。对于小规

5、模企业，审计人员可考虑形成“小规模企业基本情况调查问卷”（见表1—3）。表1-2业务风险和控制风险环境调查问卷客户：签名日期索引号G01-2项目：业务风险和控制风险环境调查问卷编制人页次会计期间：复核人调查内容：是否不适用1．关于约定审计业务1.1管理当局是否在过去与注册会计师缺乏充分合作？1.2管理当局是否对审计人员或签发审计报告的时间期限提出不合理要求？1.3是否存在有意或无意限制审计人员与高层管理人员、董事会交流的情况？1.4管理当局是否未能主动提供重大或非正常交易的相关信息？1.5此次审计是不是客户第一次接受审计？1.6更换会计师事务所的原因是否存在不正常或

6、有争议的问题？2．关于经营活动2.1经营主体是否存在较长的经营周期？2.2经营主体是否使用复杂或新型的金融工具？2.3经营主体是不是处在变动频繁的行业或市场中？2.4所作的重大财务预测是否存在主观性、复杂性或不确定性？2.5经营主体所处在的行业是否与可疑的或非法活动相关的频率较高？2.6在过去几年中，经营主体是否收购其他行业的企业，而对于哪些行业管理方面可能缺乏经验？2.7经营主体的产品技术更新换代是否很快？2.8经营主体的环保要求是否很高？3．关于经营环境3.1会计报表是否公开发行证券？3.2会计报表是否具有不同寻常的重要性?3.3经营主体的经营业绩比起同行业的其

7、他企业,是否差距较大(特别好或特别差?)3.4是否存在来自政府各有关部门的压力,而使管理当局歪曲财务报告?√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√续表3.5经营主体是否陷入利益冲突或控制权之争?3.6就经营主体的财务状况而言，履行债务3.7√√经营主体是否被指控违反证券法、反不正当竞争法或其他相类似的法规而在过去或现在卷入法律诉讼、资金补偿或受到制裁？3.8在最近的年检报告中，是否包含政府各有关部门对管理当局的批评而管理当局因为意见相左不愿执行的情况，或是否存在其他因素，或能够表明经营主体与主管部门关系恶化？3.9经营主体是否容易受到经济事件（如利率、商品人格或