讲义第三章税收法律制度

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1、第三章　税收法律制度 　　本章是本门课程的重点内容，考试题型覆盖了单选、多选和判断全部题型，最近三年考试平均分为20分，在2011年本章内容做了较大改动，新增了税收概述和主要税种两节，五大主要税种全部涉及，在税收征管中也新增了税务代理、税收检查及法律责任的内容，新增内容多。2012年对教材中的错误进行了更正，各节内容都有涉及，如增值税、消费税、营业税纳税义务发生时间、纳税地点等，同时对第三节税收征管中的“发票的开具与管理”和“税务行政复议”内容进行了修订。　　本章尽管教材写得比较简洁，但是内容面面俱到，可考的知识点

2、非常多，也比较灵活，预计今年分值为25～35分。虽然本章内容增加不少，但是新增内容都属于基础内容，总体而言难度不大，考生不必有畏惧心理，学习时主要在理解的基础上记忆，不能光靠死记硬背。　　最近三年考试题型、分值分布年份单选题多选题判断题合计平均分预计分值2009444122025～35201088824201198825第一节　税收概述　　一、税收的概念与分类　　（一）税收的概念　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。　　税收的作用：是国家组织财政收

3、入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手段；具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　（二）税收的特征　　强制性、无偿性、固定性。　　1.强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。　　2.无偿性：是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心。　　3.固定性：是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。　　【例题·单选题】（2011年）在税收

4、特征中，据核心地位的是（　）。　　A.无偿性　　B.有偿性　　C.强制性　　D.固定性　　『正确答案』A　　『答案解析』在税收特征中，据核心地位的是无偿性。　　（三）税收的分类　　1.按征税对象分类（1）流转税类：以流转额为征税对象，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。　　（2）所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，主要包括企业所得税、个人所得税。　　（3）财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，主要包括房产税、车船税等。　　（4）资源税类：是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税

5、，以自然资源为征税对象，主要包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。　　（5）行为税类：以某些特定行为为征税对象，主要包括印花税、城市维护建设税等。　　【例题·判断题】流转税是以增值额为征税对象的税种。（　）4242　　　『正确答案』×　　『答案解析』流转税是以流转额为征税对象的税种。　　【例题·单选题】（2011年）下列税种中，属于行为税类的税种有（　）。　　A.增值税　　B.印花税　　C.关税　　D.资源税　　　『正确答案』B　　『答案解析』印花税属于行为税类的税种。　　2.按征收管理的分工体系分类　　（1）

6、工商税类：以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各类税的总称，是我国现行税制的主体部分，由税务机关负责征收管理。主要包括增值税、消费税、营业税、资源税等。　　（2）关税类：对进出境的货物、物品征收的税种的总称，由海关负责征收。主要包括进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。　　3.按税收征收权限和收入支配权限分类　　（1）中央税：由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，如关税、消费税等。　　（2）地

7、方税：由地方政府征收和管理使用的一类税，如个人所得税、屠宰税、筵席税等。　　（3）中央与地方共享税：税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税，如增值税、资源税等。　　4.按计税标准的不同分类　　（1）从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税。实行比例税率和累进税率，其应纳税额随价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策。如增值税、营业税、房产税、企业所得税、个人所得税等。　　（2）从量税：以课税对象的数量为依据，按固定税额计征的一类税。其课税数额只与课税对象数量相关，与价格无关。如

8、资源税、车船税、土地使用税等。　　（3）复合税：采用从价税和从量税同时征收。如消费税中的白酒、卷烟采用复合税。　　【例题·单选题】（2011年）采用从量税和从价税同时征收的方法，称为（　）。　　A.复式税　　B.复合税　　C.混合税　　D.混征税　　　『正确答案』B　　『答案解析』采用从量税和从价税同时征收的方法，称为复合税。　　二、税法及其构成要素4242