税收筹划期末论文

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1、《税收筹划》期末论文题目成都金牛制冷有限责任公司税收筹划个案分析系别：电子与电气工程系年级专业：2009级通信工程姓名：罗碧学号：0906052153指导教师：刘强安职称：讲师日期：2012年6月18日一、引言研究背景和意义案例背景。（一）公司情况该有限责任公司成立于94年10月，是以生产，销售，安装为一体的专业化制冷公司，组装生产制冷设备，销售以及安装制冷设备，零售和批发制冷设备以及安装材料。该公司自2000年以来成长迅速，业务增长状况良好。（二）问题提出。该公司属于大型设备制造业，按照《增值税暂行条例》，《营业税暂行条例》等规定，缴纳增值税，营业税。公司于2002年已经将

2、制冷设备维修业务剥离出来，成立维修分公司，但仍然存在税收负担过重的状况。图1.公司现有组织架构图总经理维修分公司独立核算的营销部营销部门冷冻部门总助财务部生产技术部门车间技术室组装车间图2.该公司2003年税收情况一览表2003年金额增值税810，819.38城建税56，743.45教育费附加25，314.68企业所得税292，625.68其它各税92，776.09合计1，278，279.28增值税税负＝增值税税额/销售收入总额=810，819.38÷61357673.13＝1.32％所得税税负=所得税税额/净利润=292，625.68÷552899.86=52%上述数据表明

3、，流转税税负较低，公司出现这一问题，从企业资产负债表和利润表来分析，一是大型设备制造业的增值水平较低，二是本企业存货资产过大。所得税收负担过高，就企业财务报表和所得税申报表情况来分析，企业所得税前的调整项目并不多，2003年仅有2万多元，因此，所得税负过高的原因可以主要推定为在于获利能力较低，这需要进一步的通过财务分析来得到结论。2004年公司拟在某区建立大型配送中心，涉及到相关涉税事务的变更以及企业组织架构的重新设计，并希望以此为契机，通过对企业财务税务情况的诊断和分析，提高企业生产管理、财务管理水平以及规模化经营的效益。我们希望不仅通过合理的税务安排降低企业整体税负，还通

4、过一系列财务指标分析和综合分析，揭示公司生产管理中的诸多漏洞与不足，帮助企业建立起良好的全面预算管理体系，将企业各个部门的经营活动进行规范，提高经营管理水平。二、案例解析。（一）该公司财务情况分析。1、变现能力比率流动比率＝流动资产÷流动负债＝19，268，530÷17，363，833＝1.11速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债＝（19，268，530－14，260，765）÷17，363，833＝0.28分析：一般来讲，生产企业合理的流动比率为2，速动比率为1，这样来看，企业的短期偿债能力偏低，该公司的实际情况是存货资产占到整个流动资产比重（74%）过大,形成了较多的资

5、金占用，降低了变现能力和获利能力。二．资产营运能力比率存货周转率＝销售成本÷平均存货＝54322677.66÷（10，026，594+12,202,185）÷2＝4.88总资产周转率＝销售收入÷资产总额＝61，357，673÷17，958，112＝3.41分析：前一指标反映了存货管理水平，这不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理水平的重要内容，而对于本公司存货管理中存在的问题，对于如何在保证生产经营连续性，多品种配备的同时，尽量少的占用资金，提高资金使用效率，都是值得管理层引起重视的。后一指标反映企业综合运营和盈利能力的指标，企业总资产周转情况良好。三．负债比率资产负债

6、率＝（负债总额÷资产总额）×100％＝17,363,833÷21,655,459×100％＝80.18％产权比率＝（负债总额÷所有者权益）×100％＝（17,363,833÷4，291，626）×100％＝4.05分析：从这两个指标可以直接看出，与大型普通机械制造业的标准平均值65%相比，企业负债比例较大，具有较高的财务风险。四．盈利能力比率销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入＝（61，357，673－54，322，677）÷61，357，673＝11.47％分析：销售毛利率反映每一元销售收入扣除销售成本后，有多少可以用于各项期间费用和形成盈利。销售净利率＝（净利润÷

7、销售收入）×100%＝552899÷61，357，673＝0.9％分析：该指标反映贵企业每一元销售收入仅能带来的9厘钱的净利润，表示企业销售收入的收益很低。资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100％＝552899÷（14，260，765+21，655，459）÷2＝552899÷17958112＝3.08％分析：这一指标是一个综合指标，反映企业资产利用的综合效果，指标越高，表明资产的利用效率越高，本公司的资产净利率比较低，且企业的负债比率过大，存在较大的财务风险，为了帮助企业提高财务管理水平，我们可