浅析注册会计师审计风险及其防范

《浅析注册会计师审计风险及其防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析注册会计师审计风险及其防范　　一、注册会计师审计风险的概念　　注册会计师审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能

2、性。注册会计师无法消除被审计单位造成的固有风险和控制风险，只能在判断总体审计风险情况下，通过询问、观察、检查、分析等技术手段对固有风险和控制风险进行识别、评估，在可以接受审计风险范围内降低检查风险，并将审计风险控制在可以接受的水平。　　二、注册会计师审计风险的原因分析　　1、审计市场环境的影响　　注册会计师行业在我国发展时间不长，大多数社会公众对这个行业并不了解，普遍认为审计主要是根据会计报表出具审计报告，而不能为被审计单位带来直接的经济效益。目前的审计业务大多数均为法定业务，审计报告主要用于工商年检、银行贷款、项目投标等方面，部

3、分企业误认为由于法律规定需要审计报告，不得不花钱给会计师事务所打印几页所需要的审计报告，抹灭了注册会计师辛勤的劳动过程和成果，对于他们来说，报表审计联盟是一种被动行为，未能真正认识到审计的价值所在。其次，部分企业不诚信经营或内部控制混乱，为了达到公司股票上市圈钱、股价暴涨、获得经营项目、获得银行贷款，粉饰会计报表，发布虚假财务信息，以此达到欺骗相关部门、单位和社会公众的目的，将风险转稼给会计师事务所和注册会计师，而注册会计师由于时间紧、工作疏忽等原因未能完全尽到审计责任而带来审计风险，成了被审计单位的替罪羊。如银广厦会计造假案，银

4、广厦XX年全年主营业务收入亿元，净利润亿元，每股收益增长超过60%，达到每股元，盈利能力之强，令人咋舌，创造利润神话，由此导致股价一直飚升，从1999年12月30日至XX年4月19日不到半年间，银广厦股价从元涨至元。　　2、审计技术的局限性和审计内容的复杂性　　注册会计师审计由于时间、精力等因素，必须采用抽样审计，而抽样审计也难免存在局限性，未抽到的样本虽然金额不大或不重要，但金额汇总起来较重大或性质严重而产生重大错报，有些经营业务甚至采用全面审计，存在的问题也不一定能够被发现，而在抽样审计中多数凭借注册会计师的多年经验和判断，不

5、同的注册会计师由于工作经验和理论水平差异，对风险的评估结果也存在差异，目前采用的审计技术均具有通用性和普遍性，被审计单位可能按照审计的套路操作会计业务，以应对审计人员。审计业务从传统的年报审计向专项资金审计、合并分立审计、破产清算审计扩充，从一般企业审计到金融企业、事业单位审计领域扩充，从经常发生的业务向不常发生的业务扩充，审计内容在原有基础上已经扩展了，业务性质比以前复杂，由于注册会计师涉及不熟悉的新领域，如期货、外币、合并等不常发生的业务将束手无策，从而导致审计风险不断加剧。　　3、会计师事务所及其注册会计师本身的原因　　会计

6、师事务所是一个盈利性的经济组织，业务拓展状况关系到一个会计师事务所今后的发展和未来，往往会重业务拓展而轻质量控制，特别是在目前市场激烈的竞争环境下，一些小型会计师事务所为了生存，采取低价恶性竞争，为了降低成本，偷工减料，甚至部分审计业务由没有经验的注册会计师承担或由非注册会计师承担，审计质量从何谈起，审计风险在所难免。会计师事务所为了维持原有客户资源，特别是会计师事务所对某一企业的审计业务收入依赖性较强时，会计师事务所为了生存和发展而丧失审计原则，妥协被审计单位错误的会计意见。独立、客观地出具审计意见是注册会计师职业道德的基本原则

7、，不受外来力量控制、支配，按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见，而有些会计师事务所既提供会计咨询，甚至被审计单位财务人员与会计师事务所存在千丝万缕的关系，而审计业务也由原提供咨询的会计师事务所承担，几乎相当于会计师事务所自己做会计业务自己出具审计报告，独立、客观的基本原则成了一句空话。如世界原五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所因“安然事件”而在公众视线中消失，安然公司从1985年成立一直由安达信会计师事务所做了16年的审计，并提供内部审计和咨询服务，安然公司雇员中包括首席会计师和财务总监等高达100多位均来自于安达信会

8、计师事务所，安达信会计师事务所帮助安然公司直接或间接地执行会计业务，又出具具有公信力的审计报告，对于社会公众来说，这样的审计报告又能有多少真实性和依赖性？　　三、注册会计师审计风险的防范措施　　1、谨慎选择客户，并与客户签订业务约定书及由客户提供管