浅谈“新网工程”专项资金审计的重点、难点及对策建议

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1、浅谈“新网工程”专项资金审计的重点、难点及对策建议　　中华全国供销合作总社于XX年开始在全国供销合作社系统组织实施的“新农村现代流通服务网络工程”，旨在大力发展农业生产资料现代经营服务网络、农副产品市场购销网络、日用消费品现代经营网络和再生资源回收利用网络。为推动“新网工程”建设，中央财政于XX年开始在年度预算中设立了“新农村现代流通服务网络工程”专项资金，且支持的专项资金数额逐年增加。地方各级财政近年也陆续出台“新网工程”专项资金，配套支持地方“新网工程”建设。加强对“新网工程”专项资金的监督与管理，确保其专款专用，客观评价专项资金绩效，是

2、摆在各级供销合作社内部审计机构面前的一项重要课题。笔者结合近几年的工作实践，试就“新网工程”专项资金审计的重点、难点及对策与建议等谈点粗浅的看法。　　一、专项资金审计的重点　　专项资金申报主联盟体是否合规。财政部每年在印发的《新网工程专项资金申报指南》中，对专项资金申报主体的资格条件有着明确规定，特别是要求供销合作社在项目单位注册资本中所占的股权必须达到规定的比例以上。在开展专项资金审计时，通过查阅项目申报单位的公司章程、会计账簿的“实收资本”科目明细账及其原始凭证，必要时可到申报单位注册登记的当地工商部门查询相关资料，查清查实财政部文件规定

3、日期申报单位的注册资本及其股东股权结构。　　申报专项资金计算是否准确。通过查阅申报单位项目实施期间的年度会计报告、项目书等资料，看是否存在虚假立项、虚假或人为夸大概算等问题。特别是所申报项目是否进行了可行性研究，背景是否真实，建设条件是否落实，可行性研究内容是否完整，技术经济论证是否切实可行，是否符合当地自然条件；审查项目概预算的经济合理性，即是否体现科学、可行和节约的原则。涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确、完整等。　　专项资金是否及时足额到位。采取跟踪审计法，审计到位资金的合规性和时效性，资金是否按照预算或规

4、定来源渠道及时到位。在实际操作中可将财政部门下达的指标与项目实施单位实际收到的专项资金进行核对，审查是否及时足额到位。若发现未及时足额到位，必须查清原因。发现违纪违法应按规定程序报告有关职能部门处理。　　专项资金的使用是否合规。一是从审阅会计账证及票据等原始凭证入手，按照重要性原则，检查专项资金支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求，有无截留、克扣、挪用、虚报冒领、擅自改变用途等情况。二是使用过程是否体现合理、节约的原则。检查各项支出是否精打细算，是否编制计划和办理申请报告，有无随意扩大

5、项目规模与建设标准；所购物资是否必需、合理，有无办理必要的验收、保管、领用手续。三是财政专项资金是否按照项目进度使用，能否满足项目质量要求，办理工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。　　专项资金的管理是否规范。采用查阅法和测评法，审查项目单位是否建立了规范有效的专项资金管理与内部控制制度，各项制度是否得到严格执行；专项资金管理工作机制是否健全，相关部门分工是否合理、职责是否清晰；涉及基建工程类项目，是否落实项目法人制度、招标投标制度、工程监理制度、合同管理制度等。　　专项资金扶持项目的资金来源是否到位。项目申报书、可行性研究报告中所列的

6、项目资金来源是否到位，是否存在资金来源不落实而导致项目建设延期甚至停止建设，形成“半拉子工程”；是否有人为夸大项目投入规模套取专项资金的现象。　　专项资金扶持项目是否达到预期效果。对所实施项目的预期结果与实际结果进行比较，以评价项目是否达到设计要求并如期发挥效益。对网络性投资项目，应对其网络建设是否符合规范标准进行检查。　　二、专项资金审计的难点　　思想认识不到位。一是项目申报单位“重申报、轻实施”。部分单位对项目的申报、专项资金争取比较积极、主动，对如何使用好专项资金，充分发挥专项资金的效益；如何组织实施好项目建设，尽早发挥项目作用；及时向

7、安排专项资金的上级供销合作社与财政部门反馈专项资金的使用情况、项目实施情况等，没有给予足够重视。二是部分供销社对专项资金在一定程度上存在“重分配、轻监管”。即对财政专项资金如何分配到项目申报单位比较关注，对专项资金指标下拨后的监管尚需加强，对申报单位项目的实施情况也掌握的不够全面。三是审计部门对开展专项资金审计工作的主动性、积极性有待提高。有的地方供销社领导对开展专项资金审计工作重视不够，未给予足够的支持；专项资金审计有时还得不到相关部门的理解与配合。　　缺乏规范标准。内审机构如何在专项资金申报、指标下拨、资金使用与项目实施过程中主动跟进，提

8、前介入，由目前的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程监管，对专项资金进行及时和全方位审计监督，目前还缺乏规范政策。对专项资金跟踪监管是财政部门和资金使用部门的职责