试论《企业会计制度》的市场经济的特征

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1、试论《企业会计制度》的市场经济的特征　　[摘要]《工业企业会计制度》和《企业会计制度》是我国经济从计划经济向市场经济转变过程中两个重要的会计制度。从前者向后者的变化的轨迹看,前者的核算原则和科目反映的计划经济内容多一点,而后者在很大程度上符合了市场经济的要求。本文通过对两种会计制度的比较探讨了《企业会计制度》的市场经济的特征。　　[关键词]核算原则科目资产现价计提准备　　　　一、《企业会计制度》体现了会计核算与市场价值的统一　　1992年财政部颁布了《工业企业会计制度》,XX年又相继出台了《企业会计制度》。目前,国家大型企业《工业企业会计制度》已经停用,中小型企业两种制度并存。因为

2、我国中小企业占全国企业总数的99%,创造的GDP占全国GDP总量的60%,上缴国税占全国税收金额的50%,全国有2/3的就业岗位在中小型企业,65%的专利、75%的技术创新、80%的新产品开发都在中小型企业。因此中小型企业对会计制度执行的好坏,直接影响着国家经济的基本面。试论《企业会计制度》的市场经济的特征　　[摘要]《工业企业会计制度》和《企业会计制度》是我国经济从计划经济向市场经济转变过程中两个重要的会计制度。从前者向后者的变化的轨迹看,前者的核算原则和科目反映的计划经济内容多一点,而后者在很大程度上符合了市场经济的要求。本文通过对两种会计制度的比较探讨了《企业会计制度》的市场

3、经济的特征。　　[关键词]核算原则科目资产现价计提准备　　　　一、《企业会计制度》体现了会计核算与市场价值的统一　　1992年财政部颁布了《工业企业会计制度》,XX年又相继出台了《企业会计制度》。目前,国家大型企业《工业企业会计制度》已经停用,中小型企业两种制度并存。因为我国中小企业占全国企业总数的99%,创造的GDP占全国GDP总量的60%,上缴国税占全国税收金额的50%,全国有2/3的就业岗位在中小型企业,65%的专利、75%的技术创新、80%的新产品开发都在中小型企业。因此中小型企业对会计制度执行的好坏,直接影响着国家经济的基本面。　　《企业会计制度》科目设置更趋合理,会计核

4、算依据更注重与市场变化的一致性。在科目设置上,《工业企业会计制度》重于法律形式,《企业会计制度》则重于经济交易实质。例如:企业长期待摊费用,按《工业企业会计制度》的规定应列入“递延资产”科目,而在《企业会计制度》中取消了这一科目,改为“长期待摊费用”科目,科目设置更趋合理。　　科目设置的合理性是由会计核算的基本原则决定的,而这个基本原则的科学性,在于它符合了市场经济交易的实质。譬如:企业在筹建时期所发生的费用,不可否认有部分属于资产,也有一部分不属于资产。如果按着《工业企业会计制度》的规定应列“递延资产”科目使资产数额虚升,使本应该在会计当期摊销的费用当作资产长期分摊。因此,将这类

5、经济交易划为资产有失公允,而《企业会计制度》的核算原则就做了这样的规定:“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。由此看出《企业会计制度》核算更注重符合市场经济交易的实质。　　二、《企业会计制度》会计中期的设置,使会计报表及时地反映投资的市场价值的变化,使企业决策者能更好的管理过程预期　　《企业会计制度》增加了会计中期的概念,半年度、季度和月度均称为会计中期。《工业企业会计制度》没有中期的概念,核算和报表只反映初始投资成本,不反映现市值的变化,投资者往往只能在报表的附注中了解市值的变化。因不是规范的要求,附注的数据往往不能准

6、确的反映市场的价格,投资者无法根据会计报表的数据做好过程控制,因此,不符合市场经济的要求。《企业会计制度》设置了会计中期,作为一项规范要求,中期报表必须准确反映投资市场现值,把期末关口前移可有效的为决策者提供及时准确的数据,使决策者能更好的做好过程管理。　　三、《企业会计制度》的计提准备制,使会计核算更符合市场的变化而更科学　　1.短期投资计提跌价准备,使会计报表反映了短期投资值随着市场价格的变化而变化。　　投资者完成投资后其资产随着市场的价格的起伏或增值或减值。《工业企业会计制度》对短期投资只做初始成本的反映,不反映市场的变化。因此,会计报表与市场脱节,是计划经济思维的产物。《企

7、业会计制度》以计提投资跌价准备金的方式反映了这一市场变化,它规定:企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量,对市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备。企业计提的短期投资跌价准备应当单列核算,在资产负债表中,短期投资项目按照减去其跌价准备后的净额反映。中期和期末的会计报表及时反映了市场的变化的曲线,符合市场经济的要求。　　2.新增委托贷款科目及利息的计提减值准备,是我国经济市场化的结果。　　根据我国经济市场化的进一步深化企业融资方式多种多样,委托贷款是其中之一。